税务师《涉税服务实务》高频考点(23).doc

税务师《涉税服务实务》高频考点(23).doc:..税务师《涉税服务实务》高频考点(23)【知识点】境外所得已纳税款扣除的审核境外所得已纳税款扣除的审核纳税人从中国境外取得的所得,准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依我国税法规定计算的应纳税额。扣除方法限额扣除限额计算方法分国又分项,即纳税人从中国境外取得的所得,区分不同国家或地区和不同应税项目,依我国税法规定扣除标准和税率计算抵免限额限额抵扣方法境外已纳个人所得税低于扣除限额,应在中国补缴差额部分的税款;超过扣除限额,其超过部分不得在该纳税年度的应纳税额中扣除,但可在以后纳税年度该国家或地区扣除限额的余额中补扣,补扣期最长不得超过5年境外已纳税款抵扣凭证境外税务机关填发的完税凭证原件居民纳税人境内能提供在境内、境外同时任职或受雇及其工用、分别计算应纳税额【知识点】股权奖励个人所得税的征收办法股权奖励个人所得税的征收办法(1)股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定,具体按以下方法确定:①上市公司股票的公平市场价格,按照取得股票当日的收盘价确定。取得股票当日为非交易时间的,按照上一个交易日收盘价确定。②非上市公司股权的公平市场价格,依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。(2)计算股权奖励应纳税额时■规定月份数按员工在企业的实际工作月份数确定。员工在企业工作月份数超过12个月的,按12个月计算。计税价格二每股价格X获得股份数,或根据持股比例换算。应缴个人所得税=(计税价格m规定月份数X税率■速算扣除数)X规定月份数。【知识点】转增股本个人所得税的征收办法转增股本个人所得税的征收办法⑴非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本”并符合财税[2015]口6号文件有关规定的,纳税人可分期(不超过5个公历年度)缴纳个人所得税;非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本,应及时代扣代缴个人所得税。(2)上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本(不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本),按现行有关股息红利差别化政策执行。计税金额二(未分配利润转增金额+盈余公积转增金额+资本公积转增金额)x持股比例应缴个人所得税二计税金额x20%【知识点】个人非货币性资产投资的所得税政策个人非货币性资产投资的所得税政策1•非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。2•非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。,以不动产所在地地税机关为主管税务机关;纳税人以其持有的企业股权对外投资的,以该企业所在地地税机关为主管税务机关;纳税人以其他非货币资产投资的,以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。4纳税人非货币性资产投资应纳税所得额为非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额。【提示】⑴非货币性资产原值为纳税人取得该项资产时实际