税务师《涉税服务实务》高频考点(27).doc

税务师《涉税服务实务》高频考点(27).doc:..税务师《涉税服务实务》高频考点(2刀【知识点】土地增值税的清算条件的审核土地增值税的清算条件的审核土地增值税的核定征收条件:⑴依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;G)虽设置账簿’但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的;(4)符合土地增值税清算条件z未按照规走的期限办理清算手续z经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的;⑸申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。【提示】核定征收率原则上不得低于5%。纳税人按规定预缴土地增值税后,清算补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补缴的,不加收滞纳金。清算后再转让房地产的处理在土地增值税清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让的,纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报,扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。单位建筑面积成本费用二清算时的扣除项目总金额m清算的总建筑面积【知识点】土地增值税的审核及会计核算土地增值税的审核及会计核算土地增值税纳税地点的审核土地增值税由〃房地产所在地〃的主管税务机关(地税)负责征收。土地增值税纳税申报的审核纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。土地增值税的会计核算1•房地产开发企业销售开发的商品房时:(1)预缴税款时:借:应交税费 应交土地增值税贷:银行存款(2)完工清算时:借:税金及附加贷:应交税费——:借:固定资产清理贷:应交税费——:借:银行存款等累计摊销贷:无形资产应交税费——应交增值税(销项税额)应交税费——应交土地增值税应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附力Q差额:营业外收入(贷方)营业外支出(借方)【知识点】印花税纳税义务人的审核印花税纳税义务人的审核L印花税的纳税人,是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证,并应依法履行纳税义务的单位和个人,包括内、夕卜资企业,各类行政(机关、部队)和事业单位,中、夕卜籍个人。,按照所书立、使用、领受的应税凭证不同,又可分为以下六类:■。【提示】不包括合同的担保人、证人、鉴定人。【知识点】:土地使用权出让合同、%。立据人使用权转让合同、商品房销售合同、(二)书据专利权转让合同、专利实施许可合同;个人无偿赠送不动产所签订的〃个