税务师《税法一》高频考点(12).doc

税务师《税法一》高频考点(12).doc税务师《税法一》高频考点(12)【知识点】税收实体法和程序法税收实体法与程序法L概念分类概念举例税收实体规定和确认权利和义务以及职权和责任为主所得税法、增值税法、消费法要内容的法律(什么种类要收税)税法等税收程序法规定以保证权利和职权得以实现或行使,义务和责任得以履行的有关程序为主要内容的法律税收征管法2•税收实体法六要素要素基本知识点纳税人纳税主体:税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,包括法人和自然人课税①征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区分税种的重要标②税目(质)与税基(量)税率算税的尺度,代表课税深度。有比例税率、累进税率、定额税率、其他形式减税、免税减税是从应征税款中减征部分税款;免税是免征全部税款纳税环节商品税:流通环e;资源税:生产环e;所得税:分配环e等纳税期限按期(增值税、消费税)、按次(车辆购置税)、按年(企业所得税)【解释1]纳税人和负税人身份特点及举例说明纳税人直接负有纳税义务的单位和个人例如去肖售货物的单位和个人为增值税纳税人二者不一致:间接税,如增值税、消费税二者一致:直接税,如所得税负税人实际负担税款的单位和个人例如增值税纳税人将税款转嫁给最终消费者【解释2】税率形式含义具体体现比例税率指同一税目,不论数额大小”只规走—个比例产品比例:增值税17%,11%行业比例:建筑服务11%.金融服务6%地区差别比例:城建税7%、5%、1%有幅度的比例:契税(3%-5%)同一课税对象,随超额累进:工资薪金所得、个体工商户生产经累进税率着数量的增大,征营所得的个税收比例也随之增高超率累进:土地增值税根据课税对象的_定额税率3]定计量单位,直接规定固定的征税数地区差别:城镇土地使用税、车船税分类分项:成品油、啤酒、黄酒消费税L减免税的基本形式基本形式举例税基式减免起征点、免征额、项目扣除、跨期结转税率式减免高新技术企业企业所得税税率15%税额式减免全部免征、:法走减免、临时减免、特走减免。【知识点】税收立法税收立法法的形式制定机关税法的形式举例宪法全国人***律全国人大一本法律及其常委会 非基本法律税收法律人大:两个所得税法常委会:征管法、车船税法(烟叶税法、船舶吨税法)行政法规国务院税收法规《增值税暂行条例》等地方性法〃地方〃人大及其常委会规规章部门规章国务院各部委税务规章《增值税暂行条例实施细则》等地方政府规章地方人民政府【知识点】纳税人与扣缴义务人纳税人与扣缴义务人(一)基本概念L纳税人在境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产,以及进口货物的单位和个人。【解释】(销售或进口货物+两种劳务)+(销售服务、无形资产、不动产)传统增值税业务 营改増业务2扌口缴义务人(1)境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有