税务师《税法一》高频考点(14).doc

税务师《税法一》高频考点(14).doc:..税务师《税法一》高频考点(14)【知识点】视同销售视同销售(8+1项)(1)货物交付他人(其他单位或个人)代销;⑵销售代销货物;【解析】委托代销行为:视同销售行为增值税纳税义务发生时间委托方①货物交付他人代销收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天受托方②销售代销货物销售时,按实际售价计算销项税额,取得委托方增值税专用发票,可以抵扣进项税额,应纳税额二销项■进项;手续费按〃商务辅助・经纪代理服务〃计税G)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人z将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除夕卜;(不同机构、不同县市)(4)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目;(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;[注意】货物的来源,只有自产和委托加工,无外购货物。(6) 将自产、委托加工或购进的货物作为投资z提供给其他单位或个体工商户;(7) 将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者;⑻将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人(其他单位或个人)。【注意]货物的来源,除自产和委托加工,还有外购货物。【总结】区分视同销售和不得抵扣进项:用途自产及委托外购集体福利、个人消费视同销售(对内使用,防止漏税:不抵进项(对内使用,最终消费)投、分、赠视同销售(对州吏用,继续流转:视同销售(对外使用,继续流转)、无形资产、、无形资产、不动产向其他单位或者个人无偿提供服务;无偿转让无形资产或不动产,应视同销售计税。但以公益事业或以社会公众为对象的除外。(双公例外原则)【知识点】兼营和混合销售兼营和混合销售行为具体情况税务处理兼营兼有不同税率、征收率货物、劳务、服务、无形资产、不动产分别核算、分别计税未分别核算、从高计税混合销售一项销售行为同时涉及货物及服务按主业计税、销售货物或销售服务【知识点】税率税率[概念解析】税率和征收率「税率:一般纳税人(简易征收除外);■-征收率:小规模纳税人及一般纳税人简易征收。规走基本税率17%纳税人销售或进口绝大部分的货物;—般纳税人提供的加工、修理修配劳务;有形动产租赁。L粮食、食用植物油、食用盐、鲜奶。、暖气、热水、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。、报纸、杂志。、化肥、农药、农机、农膜。11%(动植物初级产品)。。8•二甲低税率【注意】自2017年7月1日起,销售或者进口这8类货物z按照11%的增值税税率计税,但是纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度(13%)不变。所以,做题时务必看清楚具体的业务类型及业务发生时间。1•提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务。。11%。口诀:交邮基建不租不销转土。销售其他服务(按照规定适用零税率的除外)。L销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服6%务。(转让土地使用权除外)o【总结】低税率四大类:基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。【注意1]