税务师《税法一》高频考点(15).doc

税务师《税法一》高频考点(15).doc税务师《税法一》高频考(15)【知识点】视同销售销售额视同销售销售额(也适用于价格明显偏低或偏高且不具有合理商业目的的情形)按纳税人最近时期同类货物平均售价;按其他纳税人最近时期同类货物平均售价;(3)按组成计税价格。组成计税价格二成本X(]+成本利润率)应税消费品二成本X(1+成本利润率)F(1■消费税税率)(4)已使用过的固定资产视同销售,无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额。其中,固走资产净值二固走资产原值■累计折旧。【知识点】特殊销售方式下销售额特殊销售方式下销售额(1)折扣折让方式:销售方式税务处理折扣销售(商业折扣)价格折扣:销售额和折扣额在冋一发票金额栏上促销目的折扣可扣除。(备注栏折扣不能扣减)销售折扣(现金折扣)折扣额不得扣减融资目的会计上总价法处理,折扣额计入财务费用。销售折让/退回补偿目的是原销售额的减少,开红字发票冲减销售额。(2)以旧换新:类型税务处理除金银首饰外所有的增值税应税货物按新货物同期销售价格确定销售额”不得扣减旧货物的收购价格。金银首饰可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。(就是不含税的差额部分)(消费税同)【解释】以旧换新,新货物的销售额一般含税(3)其他方式:销售方式税务处理还本销售以原价作销售额,不得扣除还本支出。以物易物必做销项,但迸项是否可抵要看条件。等价父换的进项销项一般—致。(税率不同除外)直销①直销企业T直销员-消费者:(企业和直销员都计税)直销企业T消费者:(企业计税)(4)包装物:包装物收入类型是否计入销售额包装物销售收入(随同货物一并销售)直接计入货物的销售额。包装物租金收入计入价外费用。(含税)包装物押金收入没有逾期且未超过1年的,不计税。(不包括啤酒、黄酒以外的其他酒)逾期或超过1年的,并入销售额。(含税)包装物押金收入不看是否逾期或是否超过1年,收取时直接(啤酒、黄酒以外的其他酒)并入销售额。(含税)【特别提示】押金属含税销售额:包装物押金不含税收入二包装物押金收入三(1+所包装货物适用税率)【知识点】营改增业务销售额营改增业务销售额(1)全额计税贷款服务:利息及利息,性质的收入。直接收费金融服务:手续费、开户费等收入。(2)差额计税金融商品转让卖出价■买入价年末出现负差,不能转入下年经纪代理服务扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业收费航空运输企业销售额不包括代收的机场建设费和代售其他企业客票代收转付的价款客运场站服务扣除支付给承运方的运费旅游服务扣除向购买方收取并支付给他人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他接团企业的旅游费房企一般纳税人销售房地产(选扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款择简易计税老项目除外)【知识点】进项税额的计算逬项税额的计算重要原则:进项和销项配比-淮予抵扣的进项税颔-不得抵扣的进项税额准予从销项税额中抵扣的进项税额⑴抵扣方式增值税专用发票税控机动车销售统一发票以票抵税 (3)从海关取得的进口增值税专用缴款书2017年7月1日起启开具之日起360日内到税务机关办理认证或确认先比对、后抵扌口,2017年7月1日起,应在开具之日起360日进行比对(1)农产品收购发票计算抵税(2)农产品销***农产品采购成本:买价x87%(89%)进项税额二买价xl3%(11%)【提示】特殊农产品——烟叶烟叶收购金额二收购价款x(l+10%)