税务师《税法一》高频考点(16).doc

税务师《税法一》高频考点(16).doc:..税务师《税法一》高频考点(16)【知识点】不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额基本原则:有销项才可能抵进项,无销项,不可能抵进项,进销必须匹配。解析不得抵扣项目(1)用于简易计税方法计税项目、免征增①个人消费包括纳税人的交际应酬消费。值税项目、集体福利或者个人消费的购进②涉及的固定资产、无形资产、不动产仅指专货物、加工修理修配劳务、服务、固走资用于上述项目的固走资产、无形资产、不动产产、无形资产和不动产。发生兼用于上述项目的可以抵扣。(2)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。①非正常损失”指因管理不善造成货物被盗、(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货的购进货物、加工修理修配劳务和交通运物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。输服务。②非正常损失货物在增值税中不得扣除(需做(4)非正常损失的不动产,以及该不动产进项税额转出处理);在企业所得税中”经批所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。准准予作为财产损失扣除。(5月E正常损失的不动产在建工程所耗用③自然灾害和正常损耗的,进项可抵扣。的购进货物、设计服务和建筑服务。(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐纳税人接受贷款服务向贷款方支付的有关投饮服务、居民日常服务和娱乐服务。融资顾问费、手续费、咨询费等,不得抵扣进项。【提示】接受对象是个人,属于最终消费。【知识点】发生期进项税额和进口货物应纳税额发生期进项税额进项税额转出抵减发生期逬项税额的规定(1)增值税一般纳税人已抵扣进项税额的购进货物(不含固走资产)、劳务、服务,发生上述情形的(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外),应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的,按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。①原税法:能确定原进项税额的,按原来抵的进项税额转出。②成本法:无法确走进项税额的按当期实际成本(即买价+运费+保险费+其他有关费用)计算应扣减的进项税额。③公式法:不得抵扣的进项税额二无法划分的全部进项税额X免税或简易计税收入/全部收入。(2)增值税一般纳税人已抵扣进项税额的固走资产、无形资产或者不动产,发生上述情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额二固走资产、无形资产或者不动产净值X适用税率。固定资产、无形资产或者不动产净值,是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。进口货物应纳税额(进项税额)(1)适用税率同销售税率(17%或13%/11%),不使用征收率。(2)进口货物应纳税额的计算应纳税额二组成计税价格x税率组成计税价格二关税完税价格+关税+消费税二(关税完税价格+关税)三(1■消费税税率)=(关税完税价格+关税+走额消费税)一(1■消费税税率)【知识点】小规模纳税人适用的计税方法小规模纳税人适用的计税方法简易计税方法当期应纳增值税额二当期销售额(不含税)-(1+3%)x3%销售自己使用过的固定资产或旧货增值税二售价-(1+3%)x2%【提示】纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣