税务师《税法一》高频考点(17).doc

税务师《税法一》高频考点(17).doc税务师《税法一》高频考点(17)【知识点】消费税的税目和税率消费税的税目和税率(一)税目(15个)【提示】2014取消了汽车轮胎和酒精的消费税。2015年开征了电池和涂料的消费税。2016年取消了普通化妆品的消费税。类别包括不包括不健康烟、酒调味料酒奢侈品贵重首饰及珠宝玉石高尔夫球及球具高档手表游艇高档化妆品不含税价10000元以下的各类手表(普通)护肤护发品、一般化妆品③舞台戏剧影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩【提示】高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率由原先的30%调整为15%。高档化妆品指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。类别包括不包括非环保鞭炮、焰火成品油摩托车小汽车木制一次性筷子实木地板电池、涂料①体育上用的发令纸、鞭炮引线②生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油,免征消费税③符合条件的纯生物柴油免征消费税④沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车、电动汽车、大客车(不符合规定长度和座位数的)⑤竹制筷子、木质工艺筷子(二)税率L税率形式税率形式应税消费品复合计税卷烟、白酒从量定额啤酒、黄酒、(生产、进口、委托加工环节)每标准条调拨价格90元/标准条56%加150元/箱(生产环节)乙类卷烟(生产、进口、委托加工环节)每标准条调拨价格<70元/标准条36%加150元/箱(生产环节)批发环节11%%烟幺幺30%酒白酒20%>3000元/吨250元/吨乙类啤酒出厂价<3000元/吨220元/吨其他酒10%贵重首饰和珠宝玉石金、银、¥白金首饰和钻石、钻石饰品零售环节5%其他生产、进口、委托加工提货环-10%3•税率适用的特殊情规定经营形式消费税计税原则兼营不同税率应税消费品分别核算,分别计税未分别核算,从高计税将不同税率应税消费品组成成套消费品销售从高计税(即使分别核算也从高适用税率)【知识点】消费税的计税依据消费税的计税依据(_)基本规定计税方法计税公式计税依据从价定率销售额X比例税率销售额依据:同增值税计税依据z全部价款+价外费用,含消费税不含增值税【解释】包装物收入的处理销售量的依据:销售数量、移送使用、收回数量、进口数量从量定额销售数量X单位税额复合计税销售额X比例税率+销售数量X单位税额【解释】包装物收入的税务处理包装物税务处理(与增值税相比较)作价随同销售并入销售额中征收消费税非酒类产品收取押金单独计价,未逾期且未超过1年不并入销售额中征收消费税非酒类产品收