税务师《税法一》高频考点(21).doc

税务师《税法一》高频考点(21).doc税务师《税法一》高频考点(21)【知识点】征税范围的具体规定征税范围的具体规定征税范围的具体规定(哪些征;哪些不征;哪些免征)经济行为征免范围的确认房地产的出租由于产权权属不变更,不属于土地增值税的征税范围房地产的抵押抵押期间不征收土地增值税”抵押期满后”看是否转移房地产的交换对个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税合作建房对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;建成后转让的,应征收土地增值税房地产的评估增值没有发生房地严权属的转移,房屋产权所有人、土地使用权所有人也未取得收入,不属于土地增值税的征税范围国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物国家收回或征用,虽然发生了权属的变更,原房地产所有人也取得了收入,但按照《土地增值税暂行条例》的有关规走,可以免征土地增值税房地产的代建房行为对于房地产开发公司而目,虽然取得了收入,但没有发生房地产权属的转移,其收入属于劳务收入性质,故不属于土地增值税的征税范围±±te使用者转只要土地使用者孚有占有、使用、收益或处分该土地的权利,让、抵押、置换且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得土地了相应的经济利益,应该征税【知识点】土地增值税四级超率累进税率表土地增值税四级超率累逬税率表级数增值额与扣除项目金额的比率(%)速算扣除系数(%)1不超过50%的部分3002超过50%-100%的部分4053超过100%・200%部分50154超过200%的部分6035【知识点】转让房地产增值额的确定转让房地产增值额的确定总原则:卖地有卖地的方法,卖房有卖房的方法;新房有新办法,老房有老办法。应纳税额的计算流程(1)计算转让房地产取得的收入;⑵计算扌口除项目金额;⑶计算增值额;(4)计算增值额占扣除项目金额的比例,确走适用税率;(5)计算应纳税额。收入的确定纳税人转让房地产所取得的收入,是指包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益,不允许从中减除田可成本费用。营改增后,转让房地产的收入是不含增值税的收入。实物收入收入时的市场价格折算成货币收入无形资产收入专门评估确定其价值后折算成货币收入外国货币取得收入的当天或当月1日国家公布的市场汇率折算【知识点】扣除项目及其金额扣除项目及其金额各项目扣除_览表具体内容转让项目的性质扣除项目转让土地(卖地)扣除项目(2项)1•(卖新房)房地产企业(5项)1•取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本房地产开发费用非房地产企业(4项)(房企)存量房屋