税务师《税法一》高频考点(22).doc

税务师《税法一》高频考点(22).doc:..税务师《税法一》高频考点(22)【知识点】应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额=增值额X适用税率■扣除项目金额X速算扣除系数增值额二收入额■扣除项目金额增值率二增值额三扣除项目金额X100%【知识点】关税概念及纳税人关税概念及纳税人1•概念:。[解释】货物是指贸易性商品;物品是非贸易性商品,包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。2•纳税人:关税纳税人为进口货物收货人•出口货物发货人,进出境物品的所有人,邮递的寄件人或托运人。【解释】⑴关税是一种税收形式:海关征收。(2)征税对象是货物和物品:关税只对有形的货物征收,对无形资产不征关税。⑶关税的征税范围是进出关境的货物和物品:国境、关境。(4)关税是单一环节的价外税:关税完税价格不包括关税’但增值税消费税计税依据含关税。【思考】关境与国境一致吗?【答案】一般情况下,关镜等于国境,但是,关境与国境有时不一致:关境<国境:国境内设立自由港、自由贸易区,如香港、澳门是单独关境区。关境〉国境:关税同盟、组成共同的关境、实施统一的关税法令和对外税则,如欧盟。【知识点】关税税率关税税率关税类别税率形式计税方法最惠国税率、协定税率、特惠税率、普从价税(为主)、从进口关税通税率、关税配额税率等形式,一走时量税、复合税、滑准期内可实行暂定税率税出口关税我国真正征收岀口关税的商品很少,税率比较低从价税(为主)特别关税国务院关税税则委员会决定(报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税等)【知识点】关税完税价枱关税完税价格进口:CIF到岸价格出口:FOB离岸价格(一)一般进口货物完税价格进口货物以海关审走的成交价格为基础的到岸价格(CIF)为完税价格。成交价格:买方为进口该货物向卖方实付、应付的并按照有关规定调整后的价款总额。到岸价格是指货物在采购地的正常价格加上国外已征的岀口税和运抵我国输入地点起卸前的包装费、运费、保险费、手续费等一切费用。完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费,进口货物完税价格二货价+采购费用(包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用)进口货物完税价格所包含的因素可用以下图表示:出口税和离岸前相关费用离岸价格(FOB)到岸价格(•需要计入完税价格的项目(1)由买方负担的下列费用:①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费;②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用;③由买方负担的