第三章增值税的税务筹划.ppt

第三章增值税的税务筹划第一节纳税人身份的税务筹划一、一般纳税人与小规模纳税人的认定标准50 80 500二、一般纳税人与小规模纳税人的税务筹划(2)平衡点抵扣率判别法(3)平衡点成本利润率判别法判别方法(1)平衡点增值率判别法平衡点增值率判别法1)一般纳税人增值税额的计算一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额∵进项税额=购进项目金额×增值税税率增值率=(销售额-可抵扣购进项目金额)÷销售额可抵扣购进项目金额=销售额-销售额×增值率=销售额×(1-增值率)∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率=销售额×(1-增值率)×增值税税率注:销售额与购进项目金额均为不含税金额因此,一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额=销售额×增值税税率-销售额×(1-增值率)×增值税税率=销售额×增值税税率×[1-(1-增值率)] =销售额×增值税税率×增值率2)小规模纳税人增值税额的计算小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率3)无差别平衡点增值率当两者税负相等时,其增值率则为无差别平衡点增值率。即:销售额×增值税税率×增值率=销售额×征收率增值率=征收率÷增值税税率一般纳税人税率小规模纳税人征收率无差别平衡点增值率(不含税)无差别平衡点增值率(含税)17% 3% % %13% 3% % %11%3%% %6%3%50% %无差别平衡点增值率筹划方法?合并?分立案例:张三是手机的经销商,开办了一家手机经营公司。公司有五个门市部,是增值税一般纳税人。预计2015年能实现不含税销售额346万元,,。经过与其他同行比较,张三发现自己和税收负担过高。经税务专家分析,主要原因在于张三经营的几个新机种利润率较高,所经营的利润率较高(增值率为35%)的手机不含税营业额达210万元,其他普通手机的平均增值率为10%。请提出税收筹划方案,并计算可节约的税额。