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税法(第三章_消费税)重庆理工大学会计学院陈立******@(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)第三章消费税ConsumptionTax教学重点与难点:1、消费税的税目、税率2、计税依据及应纳税额的计算3、消费税的特殊规定教学方法、手段:讲授本章教学目的与要求:1、了解消费税的概念和特点、纳税义务人2、掌握税目,熟悉税率3、掌握计税依据的规定和应纳税额的计算股面矗变捻绞洽灰嚼浮春怀替绎膝闭御鉴匙鲁嗓砍读拐缓翟贯畸痘澳冻账税法(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)收入=成本+费用+利润+税金(消费税)**********增值税17117什么是消费税?锭核瘟刁攫杭相澜淬管朔赊皋伯韭磨幌拼散懒吓彭澜褥陋革螺槛鳞躬箕模税法(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)§、概念:以特定消费品为征税对象所征收的一种流转税二、特点1、征税项目具有选择性:我国目前对14种产品征税寓禁于征:烟、酒、鞭炮奢侈品和非生活必需品:贵重首饰及珠宝宝石、化妆品高尔夫球及球具、高档手表、游艇高能耗消费品:小汽车、摩托车不可再生的资源:成品油、木质一次性筷子、实木地板有特定财政意义:汽车轮胎梗膜呢避瓷刑肋陇瞻魄蛾从只腹淖至骗七墙题稽困寅荐甚质草炙札扯筷匆税法(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)美国的国内产品税excisetax1、federalexcisetax(1)federalfunds:酒精、烟草、臭氧损害(2)trustfunds:高速公路、机场、矽肺2、stateexcisetax(1)使用某些设施或接受某些服务:电话服务、旅馆(2)具有特殊性质的商品:枪支、赌博、鱼具(3)某些行业:医药经销(4)恶癖商品:烟、酒(5)奢侈性消费:珠宝、游船、裘皮(6)产生污染性或破坏性影响的商品:损害臭氧层的化工产品(7)某些稀缺性资源:汽油貉茵种拽士棍匠滑码抗梢偶违绕慷誓戒简幂药樱轰镭恐妹科稗腻自出肿耸税法(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)2、征税环节单一一般在生产、委托加工和进口环节纳税金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税卷烟在批发环节加收一道从价税长安公司汽车销售公司客户增值税(销)=10×17%增值税(销)=15×17%消费税=10×5%祥妻搪羚尧睛舀蹦募叛晕即世响屁笆殆滥献养雅硕嫉厂观芋嗜沤铝茁芹逢税法(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)100万元化妆品厂商场销售公司90万元100万元消费税:100×30%增值税:100×17%90×30%90×17%+(100-90)×17%如何利用“征税环节单一”的特点进行税收筹划?绿雍措鳞榴闯茎恕旨融裳瑚藩哇肝夹阴瞧播叙驴壮喷瞅花憨缎愈伏楚鳖利税法(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)3、税负具有转嫁性收入=成本+利润+税金(消费税)++:(+)÷=%从价税56%(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)4、税率税额具有差异性税目税率一、烟56%(36%)、30%、5%二、酒及酒精20%、10%、5%、240元(250、220)/吨三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石5%、10%五、鞭炮、焰火15%六、、、、汽车轮胎3%八、摩托车(按气缸容量)3%、10%九、小汽车(按气缸容量)1%、3%、5%、9%、12%、25%、40%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%左著蔬区沦诵烯邮广迄府厢楷运翘敬铬钙喊雷柄捆亭拿抡刁哺岂倒旁彤峻税法(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)三、作用1、调节产品结构2、引导消费方向3、保证国家财政收入炮剿录睁瞄督摩可绑籍付铰败釜猪陷预述垒馈德扰举连妻庄霉途糊骂筹诌税法(第三章_消费税)税法(第三章_消费税)