风险应对与进一步审计程序.ppt

; 、时间和范围; 、时间和范围; ; 、时间和范围。;。目录长安公司是注册会计师张华的客户,公司2012年度的财务报表显示,年销售收入为112 655 260元,比上年增长21%(董事会制定的当年预算目标是增长20%)。2012年12月31日应收账款余额为39 560 810元,组成情况如下:共226个客户,其中9个客户余额在100万元以上,占应收账款总额的38%,其余客户的余额均小于30万元。此外,应收账款余额为10万元以上且账龄超过1年的客户有15家。2012年12月31日坏账准备余额为1 879 830元。公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备。其中,账龄分析法为:账龄6个月以上1年以下的按10%提,1~2年的按50%提,2年以上的全额计提。相关资料如表5-1所示。案例导入风险评估与应对目录目录由于销售业务的重要性及其固有风险,张华认为销售收入和应收账款层次的发生或存在、准确性认定存在重大错报风险。被审计单位2012年通过放宽授信额度来增加销售收入,导致货款回收速度放缓,应收账款大幅上升,但坏账准备余额与上年基本持平。张华认为应收账款的计价认定存在特别风险,即年末坏账准备的计提很可能不够。案例导入思考题:思考题:针对上述风险评估结果,张华应采取哪些应对措施,实施何种针对上述风险评估结果,张华应采取哪些应对措施,实施何种审计程序以应对风险?审计程序以应对风险?目录 注册会计师在审计过程中贯彻风险导向审计的理念,在实施 注册会计师在审计过程中贯彻风险导向审计的理念,在实施风险评估程序后,要针对识别出的不同层次重大错报风险实施不风险评估程序后,要针对识别出的不同层次重大错报风险实施不同的应对措施,即针对评估的财务报表层次重大错报风险实施总同的应对措施,即针对评估的财务报表层次重大错报风险实施总体应对措施,并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进体应对措施,并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,包括控制测试和实质性程序。本章重点讲解总体一步审计程序,包括控制测试和实质性程序。本章重点讲解总体应对措施的内容,控制测试和实质性程序的性质、时间和范围等。应对措施的内容,控制测试和实质性程序的性质、时间和范围等。目录在财务报表重大错报风险的评估过程中,注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。如果是后者,则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平。同时,注册会计师在确定总体应对措施以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围时,应当运用职业判断,以确定适宜的总体应对措施和进一步审计程序的总体方案。目录一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施((一一))总体应对措施的内容向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性31542措施:分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家辅助工作提供更多的督导在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改目录