黄金矿山企业效益审计探索.doc

黄金矿山企业效益审计探索本文从网络收集而来,上传到平台为了帮到更多的人,如果您需要使用本文档,请点击下载按钮下载本文档(有偿下载),另外祝您生活愉快,工作顺利,万事如意! 经济效益审计是依照生产计划、业务标准以及经营承包合同,对企业的业务经营活动进行的真实性、合规性和效益性的企业内部审计。“超越账本,深入业务”是经济效益审计的一大特征。效益审计注重经营的效率和效果,其根本目的在于评价企业经营状况、找出管理中存在的问题,并提出挖潜增效的具体措施。经济效益审计的特殊之处在于审计的对象是企业的全部生产经营活动,内部审计工作贯穿于企业生产的全过程,审计的最终目的是提高企业的经济效益,增加企业的价值。从此意义上说,经济效益审计也可以称为“企业诊断”。由于黄金生产具有较高的附加值,且产品不愁销路,遭受市场竞争的冲击较小,因而在黄金生产环节上不同程度地存在着忽视技术管理、损失浪费严重,乃至以包代管的现象。同时,黄金矿山企业没有广泛认可的会计制度,造成经营成果的可比性差、成本核算不规范。在此情况下,无论企业内部还是企业主管部门,都应采取一些切实可行的措施加强内部控制与监督管理,引导企业走上良性发展轨道。经济效益审计,不失为解决这一问题的好办法。尽管黄金矿山规模小,但就单一的矿山而言,却涉及建设与生产、地测采选冶技术管理与财务经营、成本核算等多个环节。为抓住关键,黄金矿山的经济效益审计工作首先应从以下几方面抓起: 内部控制制度的评审 1、会计控制制度评审。企业的会计控制制度主要包括:预算管理办法,财务管理规定,成本核算办法,资产管理办法,资金管理办法,存货计价、结转及管理办法,对外投资管理办法,工资管理与分配制度,合同管理办法等。审计的重点是确定这些制度是否建立和健全,执行结果如何。着重评价不相容职责是否分离、相关业务是否经过授权与批准、资产的接触控制、凭证与记录控制、内部监督等方面。通过评审内部控制制度,可以初步断定会计资料是否真实可靠,以及制度的遵守情况。 2、内部管理控制制度评审。企业内部管理控制制度主要包括:人力资源管理办法,人员分工及岗位责任制度,生产技术管理办法,安全生产管理办法,商品、物资的购销、保管措施,信息传递与资料管理办法等。审计的重点是确定这些制度的健全性与合理性,以及这些制度在保障资产安全、形成内部监督约束等方面的效用。业务经营审计 1、调查研究黄金矿山各生产工艺的合理性和采掘技术计划是生产审计的首要任务。其审计的内容包括生产工艺流程是否合理,技术指标是否先进;是否制定了切实可行的采掘技术计划;黄金地质资源的利用是否有效;是否采取了加强生产勘探、扩大资源潜力的措施;三级矿量的保有量及保有期限,有无采掘欠账、生产吃基建饭等现象;目前的采矿方法、选冶流程是否与矿体的赋存状态、矿石的性质相适应,以及矿山在减少矿石损失率、贫化率、提高回收率方面,是否存在漏洞,有何潜力与措施;生产组织是否合理有效等。 2、矿山的供销业务亦直接影响企业的经济效益。供应业务包括采购和储存两部分。采购业务主要审查采购的品种、质量是否与生产计划相衔接,审查采购数量与经济订货批量的关系,采购的成本及效益等;储存业务主要审查有无储备定额,储备定额是否过高或过低,仓库定期盘点情况,定额审批领料制度,检查核对是否有超储积压的原材料或产成品等。目前,黄金矿山生产的合质金可在上海黄金交易所