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云南注册税务师测验税务代理八第章知识点.doc


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云南注册税务师测验税务代理八第章知识点————————————————————————————————作者:————————————————————————————————日期: 云考网013注册税务师考试税务代理八第章知识点第八章货物和劳务税纳税申报和纳税审核知识点一:增值税纳税申报和纳税审核一、增值税的征税范围及纳税审核(一)基本规定增值税的征税范围:在我国境内销售货物(有形动产)或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物。(二)视同销售行为(三)混合销售行为——一项行为涉及增值税和营业税的征税范围(四)兼营非应税劳务——多项行为涉及增值税和营业税的征税范围(五)特殊规定 、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件,如果能够按规定分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额,可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销售额的,不予退税。纳税人按照下列公式核算嵌入式软件的销售额: 嵌入式软件销售额=嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-[计算机硬件、机器设备成本×(1+成本利润率)] 实际成本利润率高于10%的,按实际成本利润率确定,低于10%的,按10%确定。对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退。动漫软件出口免征增值税。 :纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。二、税率三、一般纳税人与小规模纳税人的划分四、一般纳税人应纳税额的计算、账务处理与审核应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额(一)销项税额销项税额=销售额×税率对于税率,注意纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务,未分别核算销售额的,是否从高适用税率。销售额:全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。销售额=含税销售额/(1+增值税税率) 销售额是否含税的判断:(1)普通发票含税;(2)零售行业的销售额一般含税;(3)价外费用一般含税。销售额的审核要点包括: 、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。价外费用不包括:(并未形成纳税人的收入) (1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税; (2)同时符合两项条件的代垫运费; (3)同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费(4)纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费,不作为价外费用征收增值税。 ,其应税销售额的计算是否正确。 ,按规定应当征收增值税的,其应税销售额的确认是否正确。(二)销售自己使用过的固定资产(三)进项税额关键:区分哪些进项税额允许抵扣,哪些进项税额不得抵扣。 :按价税合一记账 (1)认证期限的规定(2)逾期增值税扣税凭证抵扣问题 ——贷记“进项税额转出” ——红字借记“进项税额”(四)应纳税额五、小规模纳税人应纳税额的计算、账务处理六、增值税税收优惠七、出口货物应退税额的计算、账务处理与审核八、代理增值税申报操作规范九、代理填制增值税纳税申报表的方法十、增值税防伪税控系统对增值税专用发票的认购及增值税纳税申报的具体要求十一、纳税审核报告 ;;;;;;。知识点二:消费税纳税申报和纳税审核一、消费税的基本规定(一)消费税的征税范围及征税环节 14个税目:烟,酒及酒精,化妆品,贵重首饰及珠宝玉石,鞭炮焰火,成品油,汽车轮胎,摩托车,小汽车,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板。(二)纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费

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  • 上传人luciferios08
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  • 时间2019-10-16