存货采用的不同计价方法对所得税产生的影响..doc

存货采用的不同计价方法对所得税产生的影响     摘要:存货是企业一项很重要的资产,在企业的流动资产中占有重要的地位。存货成本的计算对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响,所以选择合理的存货计价方法对企业的会计核算、财务活动有着极其重要的影响。无论工业企业还是商业企业,存货在生产经营过程中为耗用或者销售而储备的各种物资,是企业资产的重要构成部分,由于存货经常处于变动状态,在市场经济的大环境下,对于存货的计价工作显得尤为重要。关键词:存货;计价方法;所得税;影响企业会计准则第1号——存货第十四条规定:企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本,存货的计价方法一经选定,不得随意变更。存货的计价方法,包括个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法。我单位仓库存货种类众多,现有将近1000多个品种,大多数属于有线数字电视设备、材料类,单位存货种类的众多、市场行情的多变,这也给中心(集团)对成本考核带来了一定的影响。设备、材料的出库销售价格又直接关系到中心(集团)的成本,进而影响到整个中心(集团)的利润,研究如何对存货进行更加合理的计价和核算,最终会直接影响到中心(集团)所得税税负的轻重。一、以下举例说明同一存货采用不同的计价方法对成本、利润及所得税的影响 2011年3月份,中心(集团)购进某公司-9电缆50000米,;4月份购进-9电缆60000米,;5月份购进-9电缆70000米,;6月份销货一批-9电缆160000米;9月份购进-9电缆80000米,; 11月份购进-9电缆80000米,;12月份销货给下属A公司一批-9电缆120000米(实际工作中,-9线缆的价格波动没有这么大),核算前后采用两种不同方法对A公司12月份从中心购过-9电缆的成本、对利润及所得税的影响(假设2011年初,中心不存在该厂家-9电缆的期初库存,同时中心所有设备、材料不对外经营销售,出库价格按实际进货价格核算,公司所得税率为25%,以下计算涉及到小数的保留两数小数)。二、四种方法相互比较(1)先进先出法 12月份销货成本:(50000+60000+70000-160000)*+80000*+20000*=372000(元) 对中心利润总额的影响即为-372000元,对A公司所得税的影响为-372000*25%=-93000(元)。(2)加权平均法 6月底-9电缆仓库库存为50000+60000+70000-160000=20000米,12月份共销售120000米,共涉及到此前三批次的-9电缆。加权平均价格为(20000*+80000*+80000*)/180000=(元); 12月份销货成本:120000*=375600(元) 对中心利润总额的影响为-375600元,对A公司所得税的影响为-375600*25%=-93900(元)。(3)移动平均法因6月份销货160000米,故6月底库存为20000米,因采用移动平均法,其单价需要计算得到。下面求其单价: (50000*+60000*+70000*)/180000=(元) 12月份销货的价格为:(20000*+80000*+80000*