强化内部审计质量控制(1)..doc

强化内部审计质量控制(1)        一、加强审计管理    1、独立性--组织保障    要实现内部审计对公司经营管理的保障、促进作用,必须在思想上重视内部审计工作,确立内部审计在企业组织架构十的地位。内部审计机构的独立性和权威性则从根本上决定了内部审计工作能对改善公司管理起多大作用。一般来说,组织地位越高,独立性越强,所起的监督作用越大。同时,独立性也是内部审计准则的要求。《国际内部审计实务标准》1100—1条即指出“内部审计活动应该独立,内部审汁人员在开展工作时应做到客观”,《中国内部审计准则》也指出,“内部审计机构和人员应保持独立性和客观性”。    国际上内部审计部门在企业组织架构中通常有三种情形:一是隶属公司董事会或其审计委员会,二是隶属公司总裁,三是隶属财务部领导。不同管理层次的内部审计部门所起的审计监督作用是不同的。董事会是企业的决策机构,在其领导下的内部审计机构能够较好地体现它的相对独立性和权威性,从而为内部审计工作顺利开展奠定良好的基础,创造良好的审计工作环境。在经济发达国家,内部审计部一般隶属公司董事会或其审汁委员会,而在我国,目前很少有企业的内部审汁部隶属董事会,多数在总裁或在财务部下设审计部,有的甚至没有设审计部门,只设审计岗位,这在很大程度上影响了内部审计的独立性。    目前,我国上市公司治理结构中仍存在许多问题,表现在:股东大会对董事会未能进行有效约束,委托人问题比较突出;董事会缺乏对经理人员的有效约束;监事会形同虚设;股东无法对公司进行外部监督等等。公司治理结构不明确,职责不清,也直接影响到了内部审计的独立性。因此,要保证内部审计的独立性,首先必须按照现代企业制度的要求,规范公司法人治理结构,明确各自职责,创造良好的控制环境。    内部审计部门在组织结构上对董事会或其所属的审计委员会负责后,董事会或管理层还必须对内部审计的职权范围有明确的批准,内部审计部门每年或每半年应与董事会进行沟通,以便请示、汇报、交换意见和商量问题。同时,内部审计部门负责人应当由董事会进行任免。这些措施,可以从不同的方面加强内部审计的独立性。    2、专业化--人员开发    人员素质的优劣对审计质量也起着非常重要的作用,内部审计部门应当通过各种途径,加强内部审计人员的客观性,进行绩效考核,加强人员教育,提高审计质量。    (1)内部审计人员的客观性    客观性是内部审计工作必须考虑的重要因素之一。内部审计人员的客观性是指在工作中应当保持的一种独立的精神状态,即保持一种公正的、不偏不倚的态度,对审计事项的判断不能依附于他人的意向,对审计结果不能作重要的质量妥协。    强调客观性,除了通过任务分派时注意避免利益冲突和偏见、实行轮换制等措施使内部审计人员保持形式上的客观性外,还应当通过内部审计人员的职业道德教育,提高内部审计人员的素质,使其保持精神上的客观性。加强对内部审计人员职业道德教育是强化人员管理的重要方面,内部审汁职业道德是指内部审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任,道德准则对于内部审计职业来说是必要的和适当的,因为它是建立信任的基础。这种基础为评价和改进风险管理、控制和治理过程,帮助企业实现目标提供保证。审汁职业道德是对内部审计人员除能力之外应具备的基本条件。由于内部审计职业的特殊性,内部审计人员履行职责必须