. 4. 熟悉其他货币资金的内容及会计处理熟悉其他货币资金的内容及会计处理学****目标学****目标第二章第二章货币资金货币资金2016年11月7日2第第一节一节货币资金概述货币资金概述一、货币资金的特点与组成一、货币资金的特点与组成(一)特点(一)特点流动性强流动性强(二)组成(二)组成库存现金、银行存款、其他货币资金。库存现金、银行存款、其他货币资金。2016年11月7日311、建立货币资金业务的岗位责任制,明确职责权限,确保、建立货币资金业务的岗位责任制,明确职责权限,确保不相容岗位相互分离、制约和监督。不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。单位会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。不得由一人办理货币资金业务的全过程。22、办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员,并进行岗、办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员,并进行岗位轮换。位轮换。33、建立严格的授权批准制度。、建立严格的授权批准制度。44、加强与货币资金相关的票据管理。、加强与货币资金相关的票据管理。55、加强银行预留印鉴的管理。、加强银行预留印鉴的管理。66、建立对货币资金业务的监督检查制度。、建立对货币资金业务的监督检查制度。二、货币资金内部控制规范二、货币资金内部控制规范2016年11月7日4一、库存现金的概念一、库存现金的概念狭义的现金狭义的现金————是指企业的库存现金是指企业的库存现金。。广义的现金广义的现金————是指除企业的库存现金外,还包是指除企业的库存现金外,还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。括银行存款和其他符合现金定义的票证等。本章的现金仅指库存现金,包括人民币现金和外币现金。第二节第二节库存现金库存现金2016年11月7日5二、现金管理二、现金管理(一)现金使用范围(一)现金使用范围((11)职工工资、津贴;)职工工资、津贴;((22)个人劳务报酬;)个人劳务报酬;((33)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;术、体育等各种奖金;((44)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;其他支出;((55)向个人收购农副产品和其他物资的价款;)向个人收购农副产品和其他物资的价款;((66)出差人员必须随身携带的差旅费;)出差人员必须随身携带的差旅费;((77)零星支出(低于)零星支出(低于10001000元);元);((88)中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出)中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出2016年11月7日6(二)库存现金的限额(二)库存现金的限额一般按照单位一般按照单位33~~55天日常零星开支所需现金。天日常零星开支所需现金。远离银行或交通不便的企业,最长不超过企业远离银行或交通不便的企业,最长不超过企业1515天常零星开支所需现金。天常零星开支所需现金。2016年11月7日7(三)现金日常收支管理(三);.现金收入应于当日送存银行;(特殊情况,需要报批);.企业不能坐支现金(特殊情况,需要报批);,需要写明用途、负责人签章、,需要写明用途、负责人签章、开户银行审核;银行审核;;.必须使用现金的情况须开户银行审核;““白条抵库白条抵库””、套取现金、出借账号、设置、套取现金、出借账号、设置““小金库小金库””等。等。(四)现金账目管理(四)现金账目管理2016年11月7日8三、现金的核算三、现金的核算(一)现金收付(一)现金收付企业收入现金时,根据审核无误的记账凭证借:库存现金贷:资产、负债、收入类科目企业支出现金时,根据审核无误的记账凭证借:费用、负债、资产等科目贷:库存现金2016年11月7日9(二)现金清查(二)现金清查现金清查时发现长款或短款,应通过现金清查时发现长款或短款,应通过““待处理待处理财产损溢财产损溢””账户进行核算,待查明原因后再转账处账户进行核算,待查明原因后再转账处理,其具体处理:理,其具体处理::待处理财产损溢借:待处理财产损溢贷:库存现金贷:库存现金现金溢余现金溢余借:库存现金借:库存现金贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢
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