内部控制与会计信息质量控制.docx

内部控制与会计信息质量控制1  研究目的由于企业规模的扩大化以及管理的规范化,经营效益的提高,内部一切经济活动的进行以及计划任务的完成都由内部控制制度控制着。因此,内部控制制度已经成为企业治理框架中的重要组成部分。而内部控制制度的主要目标是以为会计信息质量的可靠性和真实性提供保证措施为基础的,即会计信息质量由内部控制的完善程度制约着。在我国,内部控制与会计信息质量控制对企业的生存与发展起着至关重要的作用。而目前,我国企业普遍存在着内部控制不完善和会计信息失真的现象。本文希望通过对我国企业内部控制与会计信息质量控制的研究,加强企业管理者对企业内部控制和会计信息质量控制的重视,来完善企业的内部控制制度和提高企业的会计信息质量水平。 研究意义对企业内部控制制度与会计信息质量控制问题的研究具有重要的实用价值。在内部控制制度的运行过程和制定过程中,会计信息质量控制发挥着极其重大的作用。企业内控制度是否健全有效可以由会计信息的质量来反映,对会计信息质量控制与内部控制的研究有利于管理者根据企业自身的状况,制定出适合本企业的内部控制制度体系,使内部控制要素的完善到内部控制目标的实现都能落到实处。而有效完善的内部控制制度,在客观上可以确保会计信息的正确性和真实性,又能进一步促使企业不断的健全和完善企业的内部控制制度。因此,我们不难看出健全的内部控制系统与真实的会计信息质量对规范我国的会计行为起着重大作用。  国外研究现状在国外,Chan(2005)[1]在《Earnings Management of Firms ReportingMaterialInternal Control Weaknesses Under Section 404 of the Sarbanes-Oxley Act》一文中,表明企业自身存在着内部控制缺陷和会计信息质量失真的公司比对其他公司來说,其可操纵性的应计项目明显较高。Doyle(2005)[2]在《Determinants of Weaknesses in Internal ControloverFinancial Reporting》一文中表明,存在内部控制重大弱点和会计信息质量失真的公司的盈余质量也比较低,内部控制质量和会计信息质量是盈余质量影响因素之一,盈余管理能力受到高质量的执行内部控制各项流程的限制,因此降低了可操控性的应计项目,可以实现比较高的盈余质量,同时,表明内部控制存在重大弱点和较低的应计质量二者相关,内部控制制度重大弱点将会直接导致公司较低质量的会计信息,说明了企业内部建立有效完善的内部控制系统对于提高会计信息质量有着十分显著的意义。Ashbaugh Skaife(2008)[3]在《The Discovery and Reportingof Internal ControlDeficiencies prior to SOX-mandated Audits》一文中,披露了内部控制不健全的企业的应计项目质量比其他没有披露内部控制不健全的企业更低。Beneish(2008)[4]在《Internal control weaknesses and informationuncertainty》一文中披露了内控不健全的这些企业具有比较低的信息质量。综上所述,由于国外在内部控制信息披露方面的规定要求企业披露存在的内部控制缺陷以及后续的改正情况,并将其分为控制缺陷,重大缺陷,重大弱点三个不同程度,从这三点方面来进行内部控制相关研究,因此,国外的内部控制与会计信息质量的研究基本关注点在内部控制缺陷与较低质量的会计信息之间的关系来展开。 国内研究现状在国内,唐予华、李明辉(2003)[5]在《内部会计控制与会计信息质量研究》一文中运用了调查问卷和访谈相结合的方法来搜集资料,对我国公司内部会计控制质量和会计信息质量的情况进行了全面系统的统计分析,阐述了我国上市公司的内部会计控制和会计信息质量二者间的作用机制,在此基础上,提出提高会计信息质量的措施。强培东、吕红梅(2003)[6]在《内部控制制度建设与会计信息质量》一文中研究表明,加强内部控制制度的建设对于会计信息质量的提高具有重要的意义。郑树旺(2003)[7]在《内部控制与会计信息质量》一文中明确了关于内部控制认识上的相关问题并分析了影响会计信息质量的因素,从而提出应通过构建和完善内部会计控制来加强高质量会计信息的产生的建议。杨义元(2004)[8]在《内部会计控制与会计信息的质量》一文中论述了我国的会计信息质量存在缺乏真实性、实用性、独立性以及缺乏有效的市场机制的缺陷,并指出内部会计控制与会计信息质量二者间相辅相成关系,最后阐述了如何做到完善企业的内部会计控制,以及内部会计控制主要存在的