NurfürdenpersönlichenfürStudien,Forschung,、货币资金 (1)通过“待处理财产损溢”进行核算; (2)无法查明原因的溢余计入“营业外收入”; (3)无法查明原因的短缺计入“管理费用”。 (1)未达账项 (2)银行存款余额调节表的编制 :银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。 二、应收及预付款项 、收回、转让、贴现,结合收入做分录。 (1)内容(入账价值) 包括:销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。(2)应收账款的账务处理(取得、收回) (1)应收的出租包装物租金; (2)应收的各种赔款、罚款; (3)存出保证金; (4)应向职工收取的各种垫付款项; (5)其他各种应收、暂付款项。 =按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额-“坏账准备”在计提前已有的贷方余额,如果大于零,为补提的;如果小于零,则为转回的。(如果计提前已有的是坏账准备借方余额,则减去的是负数,那么相当于加上“坏账准备”在计提前已有的借方余额) 确认坏账:只要发生坏账,就应借记坏账准备,贷记应收账款。 已确认的坏账又收回,做一笔或两笔分录都可以。 三、交易性金融资产 ,另外还要设“公允价值变动损益”的损益类科目。 ,交易费用直接计入“投资收益”,注意,如果支付的交易款项中有代垫的现金股利或债券利息,应分别计入应收股利或应收利息。 ,作为持有方应确认投资收益,借记应收股利或应收利息,贷记投资收益。收到时直接借记银行存款,贷记应收股利或应收利息。 ,且其变动计入“当期损益”,公允价值上升或下跌,一方面调整交易性金融资产账面的余额,同时将变动的损益计入公允价值变动损益。 (1)确认投资收益原则:出售时的公允价值与取得时的初始金额的差额最终计入投资收益。(2)相应的会计处理 四、存货 :采购成本(买价、运费等以及可以归属于存货采购成本的费用)、加工成本和其他成本。 :实际成本和计划成本。实际成本:先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。 (1)实际成本下原材料的核算(2)按计划成本核算 (1)委托加工物资的成本确定(2)委托加工物资的会计处理 (1)工业企业库存商品的核算(2)商品流通企业库存商品采用毛利率法和售价金额核算法的核算 (1)盘盈的存货冲减管理费用(2)盘亏的存货经批准后一般的经营损失计入管理费用;过失人的赔偿或者保险公司的赔偿计入到其他应收款;非常损失的净损失计入到营业外支出。 五、持有至到期投资
初级会计实务笔记第一章资产 来自淘豆网www.taodocs.com转载请标明出处.