企业经济责任审计难点及对策.pdf.pdf

企业经济责任审计难点及对策郭平进一步搞好企业法定代表人离任经济责任审计,对于促进建立和完善现代企业制度具有重要的现实意义。但在具体的审计查证过程中笔者也深深感到还存在一定的困难,有必要对这些难点及审计方法作些探讨。。主要表现在以下几方面:(1)由于一些企业经营规模大,资产占有多,下属单位多,存货种类多,固定资产数量大,存放地点分散,要想在短时间内进行全面盘点难度较大。(2)涉及的账户多,若抽查审计则难免有疏忽遗漏。对存货中大宗物质如煤炭、钢材等的盘点随意性较大。(3)对于在途或与外单位有关联的部分存货,审计人员要想自己去***困难重重。(4)由于大多数单位存在盘盈盘亏现象,对这些盘盈盘亏因管理制度不完善,不容易确认是谁的责任,离任者应负什么责任。。主要表现在以下几方面:(1)一些被审计单位在会计核算中有意将债权与债务相互混淆,掩盖债权债务的真实性,造成企业资产与负债、债权与债务结构合理的假象。(2)核实债权债务最有效的办法就是与对方核对余额,但审计函证的回函率极低。(3)有些往来账项仅看凭证、账簿记载,相关手续齐全,没有什么问题,但真正内容却可能存在违纪违规问题。。主要表现在以下几方面:(1)由于审计人员受知识面的限制,对企业的新产品、新技术、新项目难以发表意见,对企业对外投资的效益及风险难以判定和评价,况且有些项目受市场行情的影响较大,不确定因素较多。(2)一些企业对外投资挂往来账核算,逃避监督。。审计中经常发现,有的企业存在未入账的费用,主要是有关人员预借或垫支款项尚未支付也未挂账,或因其他原因未批准报销的费用。当然,这些费用在主管领导不变更的情况下,随着经济业务的正常运转,自然会将账外处理为账内,但在离任审计时由于交接双方对这些事项的处理态度可能有所不同,所以给审计认定造成了困难。另外,有的企业出于种种目的,对某些业务设置账外账,逃避审计监督;有的企业钻市场经济运行规则不健全的空子,绕开银行直接进行现金交易,从而形成大量体外循环资金。。企业主要负责人离任时,交、接双方都要求审计部门对或有事项予以认定,而审计人员又难以提出准确的结论。二、,分清会计责任和审计责任。审计项目实施前,应以书面形式明确审计人员和被审计单位的责任,要求被审计单位、被审计单位财务负责人及法定代表人或主要负责人对提伍业与鲥晨勇囝经济责任审计供的会计资料的真实性和完整性进行书面承诺,以明确会计责任和审计责任。,而对于在途等物资应视其数量及价值,决定是否由审计人员亲自前往盘点或函证。在全面审查财务会计资料的基础上,确定适当的抽样和涮查面,一般情况下,抽查金额以30%至40%为宜。若条件允许,最好从数量、质量、计价j个方面进行全面审计,以确定账实是否相符。,要通过全面审查,确定需要核实的重点往来单位,从而分别采取上门核对、函询等方法,力争将情况查清。,一方面要对其决策、预算、决算、资金来源、财务收支及其管理、效益等情况进行全面审计,必要时聘请专业技术人员共同进行评审;另一方面,对企业联营等对外投资行为,要搞好延伸审计,以确认投资及收