2011年度上海全国高会考试模拟题一(锦囊1)答案.doc

2011年度全国高级会计师资格考试锦囊1答案高级会计实务模拟试题(锦囊班1)答案案例分析题一【分析与解释】第(1)项事项存在不当之处。①不当之处:审计委员会对甲公司内部控制负责。理由:董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责。②不当之处:审计委员会负责内部控制制度设计。理由:审计委员会的职责是审查内部控制的设计、监督内控控制有效实施、领导开展内部控制自我评价、与中介机构就内部控制审计和其他相关事宜进行沟通协调等。③不当之处:由甲公司总经理兼任审计委员会主任,成员包括财务总监、内部控制部门负责人等。理由:审计委员会负责人及其成员必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力,总经理、财务总监、内控部门负责人属于经理层,不宜担任审计委员会成员,执行与检查应该分开。第(2)项事项存在不当之处。①不当之处:绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整。理由:内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。②不当之处:要求内部控制部门不惜采取一切代价做好内部控制工作。理由:不符合成本效益原则。③不当之处:从内部环境、风险评估、预算控制、信息管理和内部监督等五要素着手做好内部控制工作。理由:内部控制五要素是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。第(3)事项存在不当之处。①不当之处:董事长主要把握对外投资的重大方向和生产经营的重大战略决策。理由:按照公司法的规定,股东大会行使投资方向和经营方针的决策权;董事会依法行使日常经营决策权。②不当之处:董事长审批对外投资500万元以上项目,总经理审批200万元以上的日常支出。理由:企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等,应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。第(4)事项不存在不当之处。第(5)事项存在不当之处。 不当之处:没有百分之一百的把握不要签订合同。理由:在生产经营中处处充满风险,对于风险企业应进行目标设定、风险识别、风险分析以及风险应对,无法承受的风险,实行风险回避,不能签订合同;可以承受但风险较大的事项,应采取风险降低、风险分担等方法,将风险降低到可以承受的范围内,而不是百分之一百的把握才签订合同。第(6)事项存在不当之处。①不当之处:财务部制订筹资方案,财务部经理审批方案。理由:财务部是筹集资金的执行机构,筹资方案的审批应通过董事会或股东大会的审批。②不当之处:严禁改变资金用途。理由:由于市场环境变化确需改变资金用途的,应当履行相应的审批程序,严禁擅自改变资金用途。第(7)事项存在不当之处。①不当之处:内部监督本身不作为评价的对象。理由:内部监督是内部控制五要素之一,应该作为评价对象,从是否建立内部监督制度等内容上进行评价。②不当之处:不采用个别访谈法、专题讨论法和穿行测试法。理由:企业应根据评价内容和被评价单位具体情况,综合运用各种评价方法。③不当之处:设计缺陷不必过多关注。理由:内部控制是一个动态的过程,随着环境的变化,以前有效的内部控制制度,可能会失效,因此,内控评价中也应着重关注内部控制设计缺陷。④不当之处:非财务报告内部控制重大缺陷不必向社会公开披露。理由:内部控制缺陷包括财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷,企业董事会对内部控制整体有效性发表