税收结构影响因素及演变轨迹.doc

税收结构影响因素及演变轨迹[摘要]本文首先界定了税收结构及相关概念的内涵和外延,将研究对象限定在所得税、社保税、商品税和关税4种税收。在此基础上,系统阐述了影响税收结构的主要因素,并据此分析了发达国家税收结构的演变轨迹及其原因。最后,总结了我国当前税收结构的特征,分析了其合理性。[关键词]税收结构;影响因素;演变轨迹1税收结构及相关概念税收结构是指一个国家根据其经济发展情况和财政需求,设置若干既相互独立又相互协调、相互补充的税种,以及在这种税收配置下形成的税收收入结构。税收结构主要包括两方面的内容:一是税种结构,二是税收收入结构。税种结构是指税收体系中包括的各个税种以及各税种之间的关系,其中心内容是一国的税收制度中所有税种的分类以及主体税种和非主体税种的划分。税种结构是一个国家税收制度的重要内容,它从税种的选择和税收结构方面反映了一个国家在一定时期内所实行的税收制度的总体格局以及这种税收制度所能发挥的作用。随着经济的发展和政府在经济领域调节资源配置职能的强化,税收的职能已经从单一的收入手段逐渐深入到了宏观经济调控和收入再分配领域,税收在生产、交换、分配和消费等各个经济环节都发挥着重要的作用。针对不同税种各自的特征,世界各国一般都采用由多个税种组成的复合税制模式,各个税种既相互独立,又相互协调、互为补充。税收收入结构是指各税种在税收收入中所占比重的不同,反映其收入手段和经济调节能力的不同。按照这种能力的大小,可以划分为主体税种和辅助税种。一般来说,主体税种和辅助税种的选择主要取决于经济发展水平、国民经济结构等客观经济条件,当客观经济条件发生变化时,主体税种和辅助税种的选择也会发生变化。一般税收领域中所涉及的主要税种包括所得税、社会保障收入、商品税和关税4种税收。所得税是对所得征收的一类税,包括企业所得税与个人所得税。企业所得税是对企业所得征收的税,在一些国家也被称为公司所得税或法人所得税。个人所得税是对个人所得征收的税。社会保障收入在有些国家是以社会保障税的形式存在的,而在有些国家则以非税收入的形式存在,这体现了不同国家社会福利基金筹集方式的不同。商品税是以生产与销售的货物或服务为对象征收的一类税收,又被称为货物与劳务税(taxesongoodsandservices),一般包括增值税、销售税、流转税、消费税以及其他针对货物与劳务课征的税种。关税是对进出关境的货物与物品征收的一种税,是专为处理商品进出口中的税收问题设立的一个特殊税种。目前世界各国的关税大都由海关征收和管理,一般包括进口关税、出口关税和过境关税。。随着经济的发展和经济结构的变化,税基的构成和税收制度的制定所依据的“税收把柄”随之发生变化,税收结构也会因此发生相应的变化。同时,国家宏观经济政策取向也会因为经济的发展而发生变化,政府会因政策取向的不同而制定不同的税收制度,税收结构也必然随之发生改变。。政府对宏观经济进行调控时使用的主要工具是财政政策和货币政策,而税收对经济和收入分配的调节作用在财政政策中占据着重要的位置,国家的宏观经济政策目标不同,所制定的税收政策就会不同,税收结构自然也不同。如果一国的政策目标是保证经济运行效率,提高经济增长