中国财师汇《房地产建安企业营改增》.ppt

房地产建安企业营改增操作实务及风险防范培训内容专题一、增值税原理及营改增概述专题二、营改增基本政策及操作实务专题三、销售额的确定及操作实务专题四、进项税额的确定及操作实务专题五、营改增征收管理及报表填报实务营改增政策解析与企业应对实务专题一增值税原理及营改增概述一、增值税原理(一)增值额为课说对象增值额,从理论上讲是企业在生产经营过程中新创造的价值。也就是从商品总值(C+V+M)中扣除生产经营中消耗掉的生产资料的价值(C)之后的余额,即(V+M)部分。只对其中的新增价值征税,实行税款抵扣制。税款随销售逐环节转移,最终消费者承担全部税款(二)分类。按计算出的增值额内容不同,分为三种类型:**增值税的类型(三种) 区分标志――>=<理论增值额体现增值税优越性,便于操作(三)①加法,应纳增值税=(工资+利息+租金+利润+其它增值项目)×税率②减法,又称扣额法。是指从销售额全值中扣除非增值项目的金额,如外购的原材料、燃料、动力等扣除项目的金额,求出增值额,然后乘以增值税税率:应纳增值税=(销售额-非增值项目金额)×,又称扣税法。是指以销售额全值乘以增值税税率求出产品的整体税额,然后从中扣除外购非增值项目已经缴纳的税额,以这个税差作为应纳的增值税税额,公式为:应纳增值税=销售额×税率-非增值项目的已纳税款。即:销项税金-进项税金营改增财税〔2016〕36号:扣税法+部分项目的扣额(差额)二、增值税基本会计处理(销售、购进、交税)财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知(财会字[1995]22号)(财政部令2011年第62号作废该文)销售:借:银行存款或应收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)购进:借:相关成本费用或资产等借:应交税费——应交增值税(销项税额)贷:银行存款或应付账款月末:借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税金——未交增值税当月上交本月增值税时,借:应交税金——应交增值税(已交税金)贷:银行存款;当月上交上月应交未交的增值税,借:应交税金——未交增值税贷:银行存款。三、营改增概述(一)营改增政策架构及创新开始交接155万,增加到600多万(20%),本次约1190万。建筑:14%。平移,关注税负变化;过渡:清包工、甲供、差额简易征收,新老项目区别。两大问题:总分包,纳税地点;关于沙土石料;筛选供货商,改变采购渠道房地产:3%。地产开发:土地出让金;老项目简易征收。二手房:保持营业税下的税负,略有下降。自建房:建设环节无增值税金融:2%以前的金融保险业,复杂、创新业务多生活服务:81%小规模现代服务—其他、生活服务—其他(二)(1)税负转嫁。(2)缴纳增值税而计算的附加(3)不能抵扣的进项(非正常损失、不合法凭证等)计入存货的成本。(4)确实无法收回的应账款项做损失处理,包含的销项税。,选择合适的认证发票时间,均衡税负。(三)%.3%.5%,、、、不得抵扣的情形8。