国际税法是调整国际税收关系.doc

--------------------------校验:_____________-----------------------日期:_____________国际税法是调整国际税收关系国际税法是调整国际税收关系,即国家间税收分配关系,国家与涉外纳税人间税收征纳关系的法律规范的总称。国际税法的国际法渊源包括国际税收协定、其他国际条约中与国际税法有关的规定及国际税收惯例。最主要的税收协定:《经合组织范本》、《联合国范本》经济全球化产生的国际税收新问题国家的税收主权受到挑战网络技术和电子商务的发展对税收征管提出了严峻挑战各国的国际税收竞争加剧国际逃税避税活动更加活跃国际税法的发展趋势国家税收主权在相对弱化与不断强化中交织发展国际税收管理措施的不断革新国际税收协调与合作向纵深发展国际税法基本原则的含义是:普遍适用于国际税法的各个方面和整个过程,构成国际税法的基础,并对国际税法的立法、守法、执法等均具有指导意义的基本信念。将国际税法的基本原则概括为国家税收主权原则、国际税收公平原则、国际税收中性原则和国际税收效率原则更为准确。国际经济法中的经济主权原则在国际税法领域的具体运用,是指在国际税收中,一国在制定和具体实施涉外税收制度方等面拥有完全的自主权,不受其他任何个人、国家和组织的干涉。国际税收法律关系也就是国际税收在调整国际税收分配关系和涉外税收征纳关系过程中所形成的国家与国家之间以及国家与跨国纳税人之间的权利和义务的关系。国际税收法律关系的构成要素包括国际税收法律关系的主体、客体及内容。在国际税收法律关系中,国家并不是仅仅作为征税主体而单一存在的,国家同时也作为税收分配主体而存在国际税收法律关系的客体又称国际税收的客体,是指国际税收法律关系主体之间权利和义务所指向的对象国际税收法律关系的内容是指国际税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务国际税收法律事实就是国际税收法律规范规定的、能够引起国际税收法律关系的产生、变更和消灭的客观情况或现象。税收管辖权则是指国家在税收领域的主权,是一国政府行使主权征税所拥有的管理权力,是国家管辖权的重要内容。属地原则是指一个国家可以以其领土作为行驶征税主权范围的依据原则。以该原则确立的税收管辖权,称做地域税收管辖权或收入来源地税收管辖权。属人原则是指属于一个国家政治权力管辖的人员范围作为其行驶征税权力的依据所遵循的指导原则。以该原则确定的税收管辖权称做居民税收管辖权或公民税收管辖权。税收管辖权的种类公民税收管辖权居民税收管辖权地域税收管辖权大多数国家都选择双重管辖权,既行驶居民(或公民)税收管辖权,又行驶地域税收管辖权,而且大多数国家在兼用两种基本税收管辖权的同时,一般都同意并遵循地域税收管辖权优先原则。目前,我国及世界上大多数国家都采取这种地域税收管辖权和居民税收管权并行的做法。公民的税收管辖权是征税国依据纳税人与征税国之间存在国际这样的身份隶属关系事实所主张的征税权。自然人居民身份的确认住所标准居所标准居住时间标准(英国、法国、德国、瑞典等国规定,在一个纳税年度内连续或累计居住超过183天即半年即为本国居民;中国、美国、日本等国则规定,在本国居住达1年365天以上者,即为本国居民)法人居民身份的确认注册地标准实际管理和控制中心所在地标准总机构所在地标准资本控制标准主要经营活动所在地标准我国实际也是以法人注册地和管理机