【图文】审计学 总复习及练习题综合.doc

第一题独立性是审计的灵魂,试结合相关知识从理论和实践方面谈谈你对审计独立性的认识(委托代理理论与审计的起源、审计的性质,审计独立性的内涵、经济利益对审计独立性的影响、影响因素及对策建议等)。(1)注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离,是市场经济发展到一定阶段的产物。注册会计师审计起源于16世纪的意大利,为适应筹集资金的需要,合伙制企业便应运而生。有的合伙人参与企业的经营管理,有的合伙人则不参与,所有权与经营权开始分离。客观上需要独立的熟悉会计专业的第三方对合伙企业的经济活动进行鉴证,人们开始聘请会计专家来担任查账和公证工作,是注册会计师审计的起源。(2)审计是一个系统化过程,即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以证实这些认定与既定标准的符合程度,并将结果传达给有关使用者。(3)独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。实质上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态,使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响,诚信行事,遵循客观和公正原则,保持职业怀疑态度。形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现,使得一个理性且掌握充分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。(4)经济利益是指因持有某一实体的股权、债券和其他证券以及其他债务性的工具而拥有的利益,包括为取得这种利益享有的权利和承担的义务。经济利益包括直接经济利益和间接经济利益。在审计客户中拥有经济利益,可能因自身利益导致不利影响。(5)审计独立性的影响因素和相应对策。影响因素:我国注册会计师职业的发展历程和特有的制度背景;缺乏严厉的事后惩罚机制;注册会计师执业水平的影响;经济利益的影响;对策:完善组织结构,建立充分的审计市场;健全注册会计师行业自律与政府监管相结合的双重监管机制;明确会计师事务所和注册会计师的民事赔偿责任;提高注册会计师执业2012/3/5水平,强化注册会计师的职业道德建设。简答题2甲会计师事务所的H注册会计师负责对乙公司2010年度财务报表进行审计。(1)2011年3月5日,H注册会计师完成审计业务,并于6月5日将审计工作底稿归整为最终审计档案。(2)2011年6月20日,H注册会计师发现存货监盘工作底稿缺少充分记录,私下修改了部分审计工作底稿,没有记录修改事项。(3)整理工作底稿时,注册会计师发现已经有乙公司从2000-2009年度的审计工作底稿,决定销毁2000年至2005年的年度工作底稿。要求:根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则,H注册会计师在归整审计档案时是否存在问题,并简要说明理由。参考答案】(1)审计工作底稿归档期限存在问题。理由:审计工作底稿归档期限应为审计报告日后60天内,甲会计师事务所应当在2011年5月5日前归档审计工作底稿。(2)审计工作底稿归档后的变动存在问题。理由:在归整审计档案后,如果有必要修改或增加底稿,应记录:①修改或增加底稿的具体理由;②修改或增加底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员。(3)甲会计事务所销毁乙公司审计工作底稿存在问题。理由:会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年,注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。如果2000年度的审计工作底稿从出具审计报告日开始到整理工作底