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-1-外贸企业出口退税申报业务指南一、出口货物退(免)税申报的基本要求(一)申报规定符合退(免)税条件的货物报关出口并在财务上作销售后,出口企业应尽快收齐出口货物相关单证,并凭合法、有效的凭证向主管退税机关申报办理出口退(免)税申报。外贸企业一般在当月申报所属期为上个月的退税,原则上每月申报一次,特殊情况可一月多批次申报。(二)申报期限外贸企业必须在货物报关出口(以报关单上“出口日期”为准)后90天内收齐单证,并向主管退税机关申报办理退税,逾期主管退税机关不再受理申报。凡属已清算备案的上年度出口货物,应在规定的清算期内收齐单证并向主管退税机关申报办理退(免)税,超过清算期未申报的出口货物,主管退税机关不再受理申报(三)申报方式出口企业退(免)税申报采取电子数据申报和纸质单证申报相结合的方式。出口企业在收齐退税凭证后应使用总局统一的申报软件按要求自行录入相关内容,生成电子数据,打印相关申报表,然后将电子数据软盘、申报表和相关凭证、资料向主管税务机关申报办理退(免)税。二、外贸企业退税申报流程外贸企业退税申报从原始资料的收集到正式向退税机关申请退税要经过以下几个程序:(一)原始单证的收集、整理货物出口后,企业应及时将有关的原始单证资料收集齐全,在原始资料真实无误的前提下,按“单票对应法”的要求将进货和出口资料进行整理配齐,为下一步数据采集录入做好准备,此环节是企业出口货物退税申报的基础环节,直接影响到申报的质量。(二)申报资料的采集录入根据原始单证按“出口退税申报系统”的要求进行数据录入,将申报资料转变成电子数据的格式,以便于退税机关进行审核。企业在录入数据时应按“关联号”、“序号”逐号录入,并将“关联号”列明在原始资料上,便于审核时查找。(三)申报数据的预审和疑点调整将申报数据生成预申报软盘,到退税机关进行退税申报预审,核对录入数据的正确性和外部电子信息的有无,并产生预审疑点,企业根据预审疑点对申报数据进行调整。(四)正式申报资料的装订整理在预审无误的基础上,企业可在“出口退税电子申报系统”中打印出各种申报报表并生成正式申报软盘,将原始资料按申报报表上列明的顺序装订成册。此环节要注意打印报表应在生成正式申报软盘之前进行,正式申报软盘只能生成一次。(五)出口退税的正式申报企业将申报资料、报表、软盘在规定的申报时限内向退税机关正式申报出口退税,并领取主管退税机关已签字、注明接收日期和编号的“出口退税汇总申报表”,退税机关对企业的退税审核承诺由此开始。三、外贸企业出口货物退税的申报资料根据《出口货物退(免)税管理办法》和《出口退税电子化管理办法》中的有关规定,出口企业办理出口退税需提供或附送下列主要原始凭证:(一)购进出口货物的增值税专用发票(抵扣联);(二)购进出口货物的“税收(出口货物专用)缴款书”;(应退消费税的)(三)“出口货物完税分割单”(从外贸企业将购进货物的);(四)出口货物外销发票和出口货物销售明细帐(仅在需要时);(五)加盖了海关验讫章的“出口货物报关单(出口退税专用联)”;-2-(六)外汇管理部门出具的“出口收汇核销单”(自动核销企业除外)或外经贸主管部门出具的“出口货物远期收汇证明”;(七)委托其他外贸企业出口的,还应提供由受托方主管出口退税的税务机关签章的“代理出口货物证明”;(八)主管退税机关要求附送的其它原始凭证。四、外贸企业出口货物退税申报报表根据出口退税管理的要求,外贸企业申报退税时,必须报送下列三种申报表:(一)《出口货物退税进货凭证申报明细表》(简称进货申报表):反映出口货物购进征税情况;(二)《出口货物退税申报明细表》(简称出口申报表):反映出口货物的报关出口、外汇核销等情况;(三)《外贸企业出口退税汇总申报表》(简称汇总表):反映本次申报的资料、报表、税额、商品、单证等综合汇总情况,也是退税机关审核签章的底表。五、申报报表的填列要求(一)《出口货物退税进货凭证申报明细表》的填列要求1、企业代码:出口企业在海关注册备案的编号,一般为十位,如4601910001(详细说明见第5点);2、部门代码:若企业需分部核算申报退税,可在此用部门代码来区分各部门,在计算应退税额时可用部门代码来细分各部门的应退税额;其编码规则为两位英文字母或阿拉伯数字,如01,02,A1,SZ,SH等;若不分部核算,则此栏为空不填;企业应于申报之前向退税机关报送部门代码,报送后不能撤消,但可增加;3、所属期:本次申报退税的所属年月,如2004年10月为200410,年度内退税率的更改识别根据此栏来判断;4、申报批次:一般每月只允许申报一次,特殊情况下可多次申报,用此栏加以区别;5、税种:标识申报表申报的是增值税还是消费税的退税,V代表增值税,C代表消费税;6、关联号:用于同一笔出口业务下进货和出口申报数据的关联,即同一笔出口业务