企业所得税知识点归纳上集.docx

收入类型具体项目销售货物收入另有明细表企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入提供劳务收入另有明细表企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入转让财产收入企业有偿转让各类财产取得的收入,包括转让固定资产、生物资产、无形资产、股权以及其他财产而取得的收入股息、红利等权益性投资收益企业因权益性投资从被投资方取得的收入。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。利息收入企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本种类税率基本税率25%低税率(非居民企业的所得)20%(实际征税时适用 10%的税率)两档优惠税率(1)符合条件的小型微利企业:减按 20%(2)国家重点扶持的高新技术企业:减按 15%一、收入总额表  收入的分类同学们好,我们的复****进度到哪了呀,大家学的好吗?我们之前给大家归纳过几次知识点了,现在我们把企业所得税法给大家再做一次总结。其余的章节大家自己看,自己学会归纳。本次所得税法我们分为上、下二集,供大家参考希望大家在快乐中学****在学****中快乐第七章企业所得税法律制度应纳税额=应纳税所得额×适用税率一减免税额一抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损重点:也就是所得税计算的主线索收入,主要是不征税收入、免税收入税率扣除项目和标准亏损弥补(企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过 5 年)减免税额抵免税额表企业所得税的税率企业所得税的应纳税所得额企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的,应当依照税收法律法规的规定计算。企业资金取得的收入。利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。租金收入企业提供固定资产、包装物以及其他有形财产的使用权取得的收入。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。特许权使用费收入企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。接受捐赠收入企业接受的来自其他企业、组织或个人无偿赠予的货币性资产和非货币性资产。按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。其他收入企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等特殊收入税务处理分期收款方式销售商品按合同约定的收款日期确定销售收入的实现受托加工制造大型机械设备、船舶等持续时间超过 12 个月的,按纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入的实现建筑、安装、装配工程和提供劳务持续时间超过 1 年的,可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现产品分成方式取得收入企业分得产品时以产品的公允价值确认收入发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助等用途视同销售货物、转让财产或者提供劳务销售方式结算方式确认收入托收承付办妥托收手续预收款发出商品销售商品需要安装和检验购买方接受商品以及安装和检验完毕支付手续费方式委托代销的收到代销清单除法律法规另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。表     ,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法税法列举项目确认时间安装费应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入软件费为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入服务费包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的,预收的款项应合理分配给每项活动,分别确认收入会员费申请入会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后,会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品,或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的,该会员费应在整个受益期内分期确认收入特许权费属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入劳务费长期为客户提供重复的