注册会计师之税法12个专题.doc

--------------------------校验:_____________-----------------------日期:_____________注册会计师之税法12个专题注册会计师复****资料记忆要点专题一:增值税基本原理、征税范围以及与其他税种的关系二、:(1)销售或进口的货物(有形动产);(2)提供加工、修理修配劳务。(销售额、采购额)为主要征税对象,包括(1)销售或进口的货物;(2)提供加工、修理修配劳务以非商品流转额(劳务服务)为主要征税对象征税对象性质对增值额征税对营业额征税,营业额一般为全额,特殊情况下为差额与价格的关系增值税属于价外税营业税属于价内税税收收入的归属进口环节海关征收的增值税全部属于中央;其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享营业税法规所列举的大银行总行、保险公司汇总缴纳的营业税由国税局征收,银行、保险、铁道部汇总缴纳的营业税收入归中央,其他营业税由地方税务局征收,,而缴纳消费税的货物都是增值税征税范围的货物,且都属于增值税17%税率的货物的范围,不涉及低税率,但若是增值税小规模纳税人,会涉及增值税的征收率。差异方面增值税消费税征税范围(1)销售或进口的货物(2)提供加工、修理修配劳务(1)生产应税消费品(2)委托加工应税消费品(3)进口应税消费品(4)零售应税消费品(5)批发应税消费品纳税环节多环节征收,同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收纳税环节相对单一:在零售环节交税的金银首饰、钻石、钻石饰品在生产、批发、进口环节不交消费税。其他在进口环节、生产(出厂环节;特殊为移送环节)交消费税的消费品在之后批发、零售环节不再交纳消费税计税依据计税依据具有单一性,只有从价定率计税计税依据具有多样性,包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税与价格的关系增值税属于价外税消费税属于价内税税收收入的归属进口环节海关征收的增值税的全部属于中央;其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享消费税属于中央税消费税与增值税纳税环节对比:环节增值税消费税进口应税消费品缴纳缴纳(金、银、钻除外)生产应税消费品出厂销售缴纳缴纳(金、银、钻除外)将自产应税消费品连续生产应税消费品无无将自产应税消费品连续生产非应税货物无缴纳将自产应税消费品用于投资、分红、赠送、职工福利、个人消费、基建工程缴纳缴纳批发应税消费品缴纳缴纳(2009年5月起限于卷烟)零售应税消费品缴纳缴纳(仅限于金、银、钻)【真题·多选题】下列各项中,属于增值税征收范围的有()。(2006年)【答案】、外籍个人不缴纳城建税。城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额,但是需要具体问题具体分析:增值税缴纳与退还的具体情况是否计征城建税纳税人实际缴纳的增值税进口环节海关代征的增值税不计征城建税境内销售环节税务机关征收的增值税计征城建税纳税人退、免的增值税出口退还的增值税不退还城建税因税收优惠直接免征的增值税免征城建税因税收优惠退还增值税退还城建税先征后返、先征后退、即征即退的增值税一般不退(返)(1)销售或进口的货物(2)提供加工、修理修配劳务原油、天然气、煤炭、矿产品、盐纳税环节多环节征收,同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收具有单一环节一次课征的特点,只在开采后出厂销售或移送自用环节缴纳,其他批发、零售环节不再缴纳计税依据计税依据具有单一性,只有从价定率计税计税依据具有单一性,只有从量定额计税与价格的关系增值税属于价外税资源税属于价内税税收收入的归属进口环节海关征收的增值税的全部属于中央;其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享海洋石油资源的资源税归属于中央;其他资源的资源税归地方资源税很容易与增值税混合出计算题。值得考生注意的是:(1)凡是需要同时计算资源税和增值税的矿产品,在计算2009年之后的增值税时,大多使用17%的基本税率,但是天然气使用13%的低税率。(2)资源税进口不征,出口不退。(1)增值税是价外税,其缴纳不直接影响企业所得税,企业缴纳的增值税和允许抵扣的增值税都属于企业所得税前不得扣除的税金。(2)增值税(不含出口退税)返还如未指明用