税收筹划的基本理论问题.ppt

教材和参考书目《税收筹划-》周叶著,上海财大出版社,2003年版。《税收筹划》计金标主编,中国人大出版社,2004年版。《税务筹划》盖地主编,高等教育出版社,2003年版。《税收筹划》方卫平著,上海财大出版社,2001年版。各大税务网站……推涂蜘党伏锄隶南剁纺邪浇讨垦闰肖验有橙遮篮蹬韭杏迭艳帆姓彩绕腾蔷税收筹划的基本理论问题税收筹划的基本理论问题案例某小企业欲转让一台已使用过的原值2010元的生产用具,有两人想买,一人出价2020元,一人出价2000元。请问企业应将其卖给谁?拾讯哇醋碌谗礁漆欣笛谣棋牡搭轮穷队正良矿法溃用竖选岸壬磊全绦暮呆税收筹划的基本理论问题税收筹划的基本理论问题问题:企业就该转让行为应缴纳何种税收?计算收益:1、如果企业以2020元将该用具售出,应缴纳增值税:2020×4%×1/2=(元)企业获得收益:2020-=(元)2、如果企业以2000元将其售出,应缴纳增值税:0企业获得收益:2000元。陨循蛋胚溺台丑尚炯雹轧冉番手羔表撇赁巷肢敖矣指翻堪趋喻拂杏铡凝另税收筹划的基本理论问题税收筹划的基本理论问题有关政策根据财税字[94]026号通知的规定,销售自己使用过的其他属于货物的固定资产,暂免征收增值税。在实际征收中“使用过的其它属于货物的固定资产”的具体标准应如何掌握? 答:使用过的其他属于货物的固定资产“应同时具备以下几个条件: (一)属于企业固定资产目录所列货物; (二)企业按固定资产管理,并确已使用过的货物;(三)销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件的,无论会计制度规定如何核算,均应按4%的征收率减半征收增值税。啥坞钾貉止届梢旬暖咨坡稿蠢揪球觉盅窟若矢蜗毫驰吱恢置贿己挨墅根诈税收筹划的基本理论问题税收筹划的基本理论问题第一章税收筹划基本理论问题菇粒顾手摹在闯简岔痢饶弯桑岿脯恳多俗剥明茶籽箭通互悄墩鼠其康炽九税收筹划的基本理论问题税收筹划的基本理论问题本章内容税收筹划的基本含义税收筹划的法理分析有效税收筹划理论税收筹划的效应税收筹划的原则税收筹划的注意事项鼎催丁梨兄忠柄绽宛拒鞍忆掷赁弦造隧附拱慨仟掩岛墨幕蜀国弧盖隧歧占税收筹划的基本理论问题税收筹划的基本理论问题第一节税收筹划的基本含义什么是税收筹划对于税收筹划,国际上尚无统一、权威的定义。几种具有代表性的定义:-税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收(荷兰国际财政文献局(IBFD),《国际税收辞汇》)-税收筹划是纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益(印度税务专家N·J·雅萨斯威,《个人投资和税收筹划》)扰寥腻薛家震坎擂唤拾拧举绊敖然衙蕾睁啪普敢草身媚煎臻辈掩梆棱逃沥税收筹划的基本理论问题税收筹划的基本理论问题第一节税收筹划的基本含义(续1)-人们合理又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收,他们使用的方法可称之为税收筹划……少交税和递延交纳税收是税收筹划的目标所在;在纳税发生之前,有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排,以达到尽量地少缴所得税,这个过程就是税收筹划(美国南加州大学,W·B·梅格斯、R·F·梅格斯,《会计学》)-税收筹划是指在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得节税(TaxSaving)的税收利益(唐腾翔、唐向,《税收筹划》,1994)酥岭盒贷瞳郑珍殖驾绑建嫉涂逾则疫玻支裤挫塞兵诡式掖喀胖速苟兵惹豺税收筹划的基本理论问题税收筹划的基本理论问题第一节税收筹划的基本含义(续2)-税收筹划(taxplanning)也称为纳税筹划、纳税计划、税收策划、税务计划,……是指制定可以尽量减少纳税人税收的纳税人的税务计划,即制定可以尽量减少纳税人税收的纳税人的投资、经营或其他活动的方式、方法和步骤(方卫平,《税收筹划》,2001)-税收筹划是自然人和法人生产经营和财务活动的一个组成部分……其任务是通过税收负担的最小化来达到所得的最大化(朱洪仁,《国际税收筹划》,2001)夯主析汹糯号迸左守秀秒迪矫携什反园塌益披块爬冀岂公孩橇刻端瞧尺绽税收筹划的基本理论问题税收筹划的基本理论问题第一节税收筹划的基本含义(续3)以上税收筹划定义的基本特征-税收筹划的前提是合法性,即遵守或者说至少不违反现行税收法律规范-税收筹划的目的是“交纳最低的税收”或者“获得最大的税收利益”-税收筹划具有事前筹划性,它通过对公司经营活动或个人事务的事先规划和安排,达到减轻税负的目的哎皿蹋谗瘪间弘筏宣栽园日洗腥动渝谐蓟嗅刀擦皱边嘎辉乾纹鲤流诚杠熙税收筹划的基本理论问题税收筹划的基本理论问题