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文档分类:经济/贸易/财会 > 税收

浅析“营改增”税收管理风险.doc


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浅析“营改增”税收管理风险.doc
文档介绍:
--------------------------校验:_____________-----------------------日期:_____________浅析“营改增”税收管理风险浅析“营改增”税收管理风险营改增作为财政休制改革重要一环,为企业结构性减税作出了贡献。由于营改增收入纯为县本级收入,其收入增长对地方级收入增长起关键性作用。2014年我县营改增收入1088万元,占县本级收入的25.87%。将营业税逐步改为增值税,基本消除重复征税并实现公平税负,做到对货物和服务统一征税,有利于防止重产品、轻服务的问题,达到了简化和规范税制的要求,体现了税制改革的方向。推进税制改革,让税收制度更好服务经济发展,是深化经济体制改革的重要组成部分;而“营改增”又是关键之中的关键,可以充分解决第二产业与第三产业之间重复征税问题,促进第三产业特别是部分生产型服务业有更大的发展空间,进而实现结构转型。随着“营改增”试点范围逐步扩大,“营改增”行业税收管理中存在的问题也日渐显现。这些矛盾和问题的存在,使国税机关的税收执法面临风险和挑战。一、“营改增”税收管理中存在的问题一是纳税主体不明确。实际工作中,由于纳税人经营模式的多元化等原因,存在纳税主体不明确的问题。如目前交通运输业采取的挂靠经营方式,挂靠车辆大都在注册登记地以外从事运输业务,现行税制对挂靠车辆的纳税主体及纳税地点等还不明确。现我县在国税办理税务登记证运输行业只有3户企业,货运、客运、公交公司各一家。再如,工程监理企业成立的跨地区分公司,由于没有相应等级资质条件,在异地承接业务时,大都使用总公司的资质证明,以总公司的名义签订业务合同,结算时从总公司出具发票,款项也直接汇到总公司账户,但业务的承揽和施工作业,实际上是以分公司来实施的。由于发票是总公司开具的、款项直接汇到总公司,导致分公司所在地无税款申报,长期增值税零负申报。由于总分机构的业务划分不清,使纳税主体无法确定,产生了财政利益在总分机构之间转移,给分公司所在地的税务管理带来不便,也不利于税收的日常监控。二是一般纳税人资格认定核查项目流于形式,给审批人员带来执法风险。按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定,新办纳税人申请认定一般纳税人,只要符合“有固定的生产经营场所”、“能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿”的两个认定条件,主管税务机关就应审批为一般纳税人资格。而“固定的生产经营场所”规定比较原则笼统,操作性不强。在会计账目的核查上,由于新企业在正式经营之前,没有实质性业务发生,账册中仅仅反映注资信息,税务人员核查看到的仅是企业的空账本,无从掌握企业的会计核算是否准确,核查流于形式,实际意义不大,还徒增审批人员的审批风险。三是发票后续管理有待加强。新的纳税服务规范对纳税人申请领用开票限额十万元以下(含)的增值税专用发票为即办事项,变事前核查为事后监管,取消了实地核查程序,仅需提供相关书面合同,即可审核办理。由于“营改增”纳税人应税服务具有“无形”的特点,加上一些纳税人规模不大,行业类型繁多,会计核算不规范,备查的合同单据不完整不齐全等,使税务机关事后监控的难度增加。部分“营改增”纳税人受利益驱动,极易诱发虚开虚抵专用发票的行为。四是混业经营不同税率项目,收入难以有效划分,增加税收日常监控难度。“营改增”后,混业经营比较普遍,纳税人的同一笔经营 内容来自淘豆网www.taodocs.com转载请标明出处.