浅析旅游业纳税.doc

--------------------------校验:_____________-----------------------日期:_____________浅析旅游业纳税浅析旅游业纳税摘要旅游业的纳税应根据纳税人服务项目客流量及服务质量收费标准与方式对照纳税申报审查有无漏报服务项目瞒报销售收入行为如饮食业有的凭票就餐则申报表须与服务员报送的营业日报表核对有无少报支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人按照税法规定代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务关键词旅游业纳税一旅游业项目征税旅游业是指为旅游者安排食宿交通工具和提供导游等旅游服务的业务单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按服务业旅游业项目征税旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游在境外改由其他旅游企业接团的以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费餐费交通门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额二旅游业纳税筹划选择旅游企业在节税筹划中应注意运用营业税法关于该营业额确定的特殊规定依法合理计算营业额旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游在境外改为其他旅游企业接团以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后余额为营业额深圳m旅行社在电视台登一则广告以每人8000元人民币组织去泰国境内旅行泰国境内的旅行社则委托我国f外贸公司驻泰办事处负责此为深圳m旅行社将支付泰国b学校服务社每人1000元f公司驻办事处每人500元而实际上这两笔支付有深圳m旅行社的特殊关系根本没有发生因为泰国某学校服务社将组团来中国旅游为此深圳m旅行社准备免费提供b学校服务社引进旅游服务而f公司驻泰办事处实际是通过家属参加了该旅游团免费作交换田间这样一来关联双方通过私下交易扩大境外旅欧费用的支付从而避交了部分营业税本次组团旅游应缴纳营业税计算营业额8000500400万元应缴税额400520万元扩大费用避税后的是缴税额计算营业额8000-1500500325万元实缴税额32551625万元实缴税额与应缴税额相差375万元三申报和纳税地点根据税法和相关法规规定旅游业的纳税人提供应税劳务应当向应税劳务发生地主管地方税务机关申报缴纳营业税企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳城建税教育费附加申报缴纳地点随营业税申报纳税地点而定四纳税期限 1营业税的纳税期限分别为5日10日15日1个月或者1个季度纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定不能按照固定期限纳税的可以按次纳税纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的自期满之日起15日内申报纳税以5日10日或者15日为一个纳税期的自期满之日起5日内预缴税款于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 2城建税和教育费附加的缴纳期限比照营业税 3企业所得税分月或者分季预缴企业应当自月份或者季度终了之日起15日内向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表预缴税款企业应当自年度终了之日起5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴结清应缴应退税款企业在报送企业所得税纳税申报表时应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料五纳税程序 1旅游业纳税人应按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定到所在地的地方税务机关办理税务登记 2纳税人按季计算出