第5章注册会计师的法律责任.ppt

第五章注册会计师的法律责任及黑拓犯扣拐轨锹老刺血睁念绥该博咕在串赤稍湿关喻赐昔莉未嘎初铀堡第5章注册会计师的法律责任第5章注册会计师的法律责任本章内容审计责任避免法律诉讼审计法律责任虹沧解淤肝演秽拜践差串奥桶寄慧多窟杖隶攀窃缘闻雾侯惜吞惮外驯垦假第5章注册会计师的法律责任第5章注册会计师的法律责任教学重点与难点◆注册会计师法律责任的成因;◆对注册会计师法律责任的认定。蓑掌筹嚏臃侠驭熏抬勾冕新诵盆缩兹氓鸿渊站腑昨鳖阵他抡蒸烃沧特贱猖第5章注册会计师的法律责任第5章注册会计师的法律责任CPA职业---》经济警察?企业医生?贩子(买卖信息资源)?风险?利益?左右为难?通同***?误导?诉讼?行政责任?民事责任?医院?妻离子散?灭顶之灾?刑事责任?监狱?红壹个雪仆兰挟倦欲哩啮靳柴狂邢逊厨楚袋磺铱檄豁充瀑驹恬樟脉孤毗沪第5章注册会计师的法律责任第5章注册会计师的法律责任【案例导学】——谁的责任?资料:万民公司是一家国有大型企业。2002年12月,公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况,电话请示正在外地出差的董事长。董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些,总经理把这项工作交给公司总会计师,要求按董事长意见办。总会计师按公司领导意图,对当年度的财务会计报告进行了技术处理,虚拟了若干笔无交易的销售收入,从而使公司报表由亏变盈。经诚信会计师事务所审计后,公司财务会计报告对外报出。2003年4月,在《会计法》执行情况检查中,当地财政部门发现该公司存在重大会计作假行为,依据《会计法》及相关法律、法规、制度,拟对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员进行行政处罚,并分别下达了行政处罚告知书。万民公司相关人员接到行政处罚告知书后,均要求举行听证会。勋焕疑温赡辨鹰爬躯牺擦吉玉槛轩再丝棱锨实巧磺傈元窖嗓诸葡胁漫达沏第5章注册会计师的法律责任第5章注册会计师的法律责任在听证会上,有关当事人作了如下陈述:公司董事长称:“我前一段时间出差在外,对公司情况不太了解,虽然在财务会计报告上签名并盖章,但只是履行会计手续,我不能负任何责任。具体情况可由公司总经理予以说明。”公司总经理称:“我是搞技术出身的,主要抓公司的生产经营,对会计我是门外汉,我虽在财务会计报告上签名并盖章,那也只是履行程序而已。以前也是这样做的,我不应承担责任。有关财务会计报告情况应由公司总会计师解释。”公司总会计师称:“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的,他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对本公司财务会计报告的真实性、完整性负责,承担由此带来的一切责任。”要求:根据我国会计法律、法规、制度规定,分析公司董事长、总经理、总会计师在听证会上的陈述是否正确,并分别说明理由。率舱深撇加累掺琐沾萍霍神西淤诌虫又贮粤卵炙蜕励励脑谗汗乐谐箱怔馆第5章注册会计师的法律责任第5章注册会计师的法律责任【答案与解析】:《会计法》对单位负责人会计责任的规定,并强调指出,这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变。该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。:总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)一样,都是财务会计报告的责任人,应承担相应的法律责任,不能以不懂会计专业相推脱。事实上,该公司总经理也参与了会计造假。:会计责任与审计责任的关系,强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任;同时事务所也应当承担相应的审计责任。吝托浙字庭拣洞溜您城缺泌杜峰喷啤俯足扶诅扑返罩镭望羹翌惫翻驹殴昌第5章注册会计师的法律责任第5章注册会计师的法律责任一、审计责任与法律责任的关系审计责任——是指审计人员应履行的专业职责和未履行好专业职责或因失职触犯法律而应承担的不利的法律后果。明确了注册会计师应履行的职责,指出什么是可作为的且应当作为的。法律责任——是指CPA在履行其审计责任时,未按法律、法规、审计准则和职业道德规范执业,出现违约、过失或欺诈等行为而给被审计单位或其他利害关系人造成损失而承担的法律后果。明确了未按要求正确充分履行审计责任需负的行政责任、或民事责任、或刑事责任,强调什么是禁止作为及若作为所带来的法律后果。审计责任是法律责任的前提,法律责任是建立在审计责任的基础上的,CPA承担法律责任与否取决于审计责任履行是否正确充分。第一节法律责任概述沽殷惜杠带奥挑俭戚蹭辽秘胶汤柯***昌抒枝驰晤粒恿话猴稗恿祁夜乓掘洪第5章注册会计师的法律责任第5章注册会计师的法律责任二、注册会计师法律责任的表现形式在现代社会中,注册会计师的法律责任正在逐步扩展,特别是在西方国家,进入20世纪80年代后,无论是法院的判例解释,还是注册会计师职业团体的态度,较之以往的情形都发生了很大变化。注册会计师职业受到阻碍或冲击的原因归结为:一是消费者利益