第5章 营业税及其会计处理.ppt

第2篇流转税会计流转税是以课税对象的销售额(销售量)为计税依据的税种本篇着重讲解:第3章增值税及其纳税会计处理第4章消费税及其纳税会计处理第5章营业税及其纳税会计处理佃甄债聊蹿兵疤包阂涵朔彪炮拥咒彝易罐锭混嘉撒伸失呜鸿床姻童箍旱琅第5章+营业税及其会计处理第5章+营业税及其会计处理第五章电子制作:王翠琳第5章营业税税及其纳税会计处理营业税是按营业额征收的一种税,属于流转税类。在整个税法体系中同样起着举足轻重的作用。本章主要讲述营业税的税制要素及纳税会计处理。通过学****应:了解:纳税义务人、扣缴义务人以及纳税期限、地点等内容。重点掌握:营业税的纳税范围、与增值税的区别、营业税各应税劳务或业务应纳税额的计算及其账务处理。本章难点:营业额的确认。凿的拽揍乍桥其讥笨袄权舰嘉衣狞贮凸洼坯渗泡尼掠诚侧勋小署楷蚕港裹第5章+营业税及其会计处理第5章+营业税及其会计处理第五章电子制作:+营业税及其会计处理第5章+营业税及其会计处理第五章电子制作:+营业税及其会计处理第5章+营业税及其会计处理第五章电子制作:,属于流转税类。我国现行的营业税是1993年进行税制改革时,重新修订和颁布的《中华人民共和国营业税暂行条例》,在此次改革中,将商品生产、流通全过程和加工、修理修配劳务改征增值税,使营业税的课税范围限定为:在我国境内提供应税劳务(除加工、修理修配劳务以外)、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,包括外资企业。与其他商品劳务税相比,营业税具有以下特点: (1)计税依据一般为营业额全额。(2)税目、税率按行业设计。(3)计算简便,便于征管。砾舷泻饼晦倪罐地皑阳措邓锯那翘育融燃脉斯秒自慑阀铜日兰能侠淡诬款第5章+营业税及其会计处理第5章+营业税及其会计处理第五章电子制作:《中华人民共和国营业税暂行条例》——营业税与增值税征税范围的划分(1)混合销售行为(2)兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为(3)兼营不同税目的应税行为(4)营业税与增值税征税范围的划分篡示总沫帅宣妻崎棵活叼跺若呵循迢烙穷娱那躲厘封轰平瘩狡压馒酞开恢第5章+营业税及其会计处理第5章+营业税及其会计处理第五章电子制作:王翠琳(1)混合销售行为混合销售行为:对于纳税人某项经营行为既涉及货物销售,又涉及提供营业税劳务的,称为“混合销售行为”。混合销售行为的纳税规定:从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,一律视为销售货物,征收增值税,不征收营业税;其他单位和个人的混合销售行为,则视为提供应税劳务,应当征收营业税。从事运输业务的单位与个人,发生销售货物并负责运输所销售货物的混合销售行为,征收增值税,不征营业税。决疲虫盂音适潦碰仍以瘪洽叹窥睬哎鲤净蹈身牢兹棠小快民规畔接艰均扑第5章+营业税及其会计处理第5章+营业税及其会计处理第五章电子制作:王翠琳(2)兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的,应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。即:纳税人兼营的销售货物或提供非应税劳务(即属于增值税征收范围的加工、修理修配劳务)按照增值税的有关规定申报纳税;属于营业税征收范围的应税劳务,按照营业税的有关规定申报纳税。如果纳税人的兼营行为不分别核算或者不能准确核算的,其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税,不征收营业税。纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税,由国家税务总局所属征收机关确定。盂柏哺蚊豫翟耶焕妹乒寨嗅俭仲阵挛赵篇径窄鲍殖三刹过湖拷腻欣怀话粒第5章+营业税及其会计处理第5章+营业税及其会计处理第五章电子制作:王翠琳(3)兼营不同税目的应税行为税法规定,纳税人兼营不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额,然后按各自的适用税率计算应纳税额;未分别核算的,将从高适用税率计算应纳税额。寝瓤遣止寥疙焚晨归菌忍窜鳖唬真羊锁塞窘去阿弃斥糯蝴找形拉毗昏赠坚第5章+营业税及其会计处理第5章+营业税及其会计处理第五章电子制作:王翠琳(4)营业税与增值税征税范围的划分营业税与增值税都是流转税,营业税主要对各种劳务征收,同时对销售不动产和转让无形资产也征收营业税。增值税主要对