增值税分一般计税,简易计税;所得税分查账征收,核定征收,点解.doc

增值税分一般计税,简易计税;所得税分查账征收,核定征收,点解|2017-12-19你是不是经常听到以下这些“熟悉的陌生词”?一般纳税人、小规模纳税人增值税计税方法、所得税征收方法代理记账、规范的会计制度...是不是仿佛理解一点,却又不甚了了?其实这所有的一切都源于一个东西:企业的会计核算水平。企业规范的会计制度法规规定:会计核准水平良好的企业应按照《企业财务通则》和《企业会计制度》设立会计账簿,包括:总帐一本现金日记帐一本银行存款日记帐一本销售明细帐一本其他明细帐一本而且企业要有专业的财会人员。达到以上要求的企业便是下文中的“会计核算水平高”,反之则是下文中的“会计核算水平低”。一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人和小规模纳税人是针对增值税而言的,企业所得税无此区分。年应税销售额低于500万的(或新成立的)企业可以没有规范的会计制度,此时默认为小规模纳税人。也可以有规范的会计制度,此时即使低于500万也可以去申请成为一般纳税人。年销售额超过500万的企业必须要有规范的会计制度,也必须申请成为一般纳税人,而且是立马申请,什么意思呢?例如,你从2016年10月-2017年10月的总销售额为490万,但你今年(2017年)11月的销售额有200万,导致从2016年11月-2017年11你的总销售额超过了500万。那么你今年12月就必须立即去申请成为一般纳税人,不能拖着。诶,这个时候就出现一个问题:你本来是小规模,一直采用简易计税,现在突然被税局要求立即变更为一般纳税人,这就相当于要求你马上要采用一般计税方法。而“有头发谁愿意当秃子”啊,这临时临脚的突然要规范企业的会计制度,难度可想而知。但上命难违,如何是好呢?现在市面上有很多代理记账产品,你可以从中选择一家专业的机构做代理记账,等你会计水平提高了,再把账目接回去。一般计税方法和简易计税方法增值税有2种计税方法:一般纳税人采用一般计税方法。小规模纳税人采用简易计税方法。例外情况:一般纳税人发生财政部和税务总局规定的特定应税行为时,也可以选择简易计税(例如建筑工程老项目),只需填写一个《一般纳税人简易征收申请表》向税局申请即可,但一经选择,短期内(3年内)就不得再变更回去了。当然,这种“特定应税行为”只有极少数企业满足条件。会计核准水平高就可以准确的核算出每一期的进项和销项,因此一般计税方法公式如下:当期应纳增值税额=(销项-进项)*17%-进项税额抵扣。会计核准水平低就无法核算每一次销项和进项,但总能笼统计算出当期销售额,因此简易计税方法公式如下:当期应纳增值税额=销售收入*3%。二者孰优孰劣?虽然看起来简易计税方法的3%税率要比一般计税方法的17%低好多,但简易计税其实是笔“糊涂账”,一般计税才是精确到每一笔交易。小快打比方:一般计税方法就像是中国考试的打分制,你考多少分就是多少分,不多给,也不少给;而简易计税方法就像美国学校考试的“分级制”ABCD,A是要比B好,但同是A的人难道分都是一样的?别人考了80是A,你考了90还是A,是不是“糊涂账”。而且一般计税方法还有一个优势:就是进项税额抵扣。一般纳税人取得的增值税专用发票可以做进项税额抵扣(也就是少纳税)。一般纳税人可以对外开专票也可以用专票抵扣税额;而小规模纳税人不能用专票抵扣税额,对外开专票也需要税局代开。小快小贴士:小规模纳税人在购买农产品时可以用