广东国税税收收入弹性的实证研究.doc

华南理工大学学报(社会科学版第6卷第3期JournalofSouthChinaUniversityofTechnology6ol768o732004年6月(SocialScience9:itionJune2004收稿日期:2004-01-08作者简介:曹建新(1954-,男,副教授,主要从事财务、税收、企业管理研究。广东国税税收收入弹性的实证研究曹建新,李霞,李伟翔(华南理工大学工商管理学院,广东广州510641摘要:税收与经济增长的相关程度是当前税收理论界探讨的热门话题。税收收入的增长,离不开经济的增长。税收收入弹性是税收对经济增长程度的指标反映,通常认为税收收入弹性围绕1上下波动为正常范围。本文以就广东国税的税收收入为研究样本,从总量和结构两个方面对近几年导致税收收入呈高弹性增长的因素进行了实证分析,这对于认识国税税收收入在广东当前形势下所能发挥的作用以及如何发挥作用尤为重要。关键词:税收收入弹性;广东税收;实证研究中图分类号::;文章编号:1009-055<(200403-0009-04一、税收收入弹性的内涵与意义在经济学中,税收收入弹性被定义为税收对经济增长的反应程度,即税收收入变化率与经济增长率之比。其公式为:证Et:Et=ΔT/T÷ΔY/Y公式中,Et为税收收入弹性;T为税收收入总量;ΔT为税收收入的增量;Y代表GDP;ΔY代表GDP的增量。据上式计算,Et=1表示税收与经济同步增长;当Et>1时,表明税收收入增长快于经济增长,并且税收收入参与新增GDP分配的比重有上升趋势;当Et<1时,表明尽管税收收入绝对量可能增大,但税收收入增长速度低于经济增长速度,新增GDP中税收收入集中度下降。由此可以推断出:在一国财政收入主要依赖税收收入的情况下,为保证国家财政收入的正常增长,满足政府履行各种职能的需要,税制设计应使Et≥1。税收收入弹性理论是西方税收学说的一个重要内容,目前不仅在发达国家,而且在许多发展中国家已得到重视与运用。那么它的意义何在呢?由于税收收入弹性恰好能较为清楚地表示税收收入与经济增长之间存在的关系,具有弹性的税收制度的现实意义具体表现为:一是具有弹性的税收制度是市场机制的内在要求。作为资源配置基本手段的条件下,经济发展必然会具有一定的反弹力。税收的特征之一表现为固定性,税收制度一旦确定,在短期内就不可能有大的经常性的变动。但我国的现实情况却是生产力水平差距较大,区域经济发展不平衡,部门差别也十分显著,从客观上需要税收制度具有较强的弹性,这既是税收中性原则的要求,同时也和当前我国实施的经济一体化战略目标一致。二是具有弹性的税收制度是政府进行宏观调控的重要工具。西方经济学将税收收入看作政府实施宏观调控的一种重要的自动稳定器。在当前实施积极财政政策的过程中,在经济增长时,有弹性的税收制度可以保证税收收入自动增加,而且增加幅度大于经济增长,从而能减少企业和个人手中可支配的货币收入,防止固定资产投资和消费基金的膨胀,减少因经济过热发生通货膨胀的可能性;在经济滑坡时,有弹性的税收制度可以保证税收收入自动减少,而且减少幅度大于经济下降幅度,从而使企业和个人支付增加,防止市场疲软,刺激经济回升。从这个意义上说,弹性税收收入有促进总供给与总需求平衡,衡平经济波动的功能,以适应复杂多变的经济状况。三是具有弹性的税收制度有助于提高资源配置效应。特别在我国生产力水平差距较大,经济发展不平衡的情况下,弹性税收收入能适应客观经济条件和税基的实际量进行课税,体现出税收负担的时10华南理工大学学报(社会科学版第6卷期差别、地区差别、部门差别等,在全社会范围内重新配置资源,利用成熟产业部门及发达地区的优势,带动幼稚产业部门与落后地区的发展,消除经济增长的瓶颈障碍。所以,强化税收弹性制度能增强税收收入的灵活性与适应性,促进经济的均衡发展。二、广东国税税收收入弹性与经济增长的实证分析撇去通货膨胀因素的影响,税收收入直接与GDP相关,但从GDP构成内容来看,并不是所有构成GDP的因素都能引起税收收入的变动,这就需要对实际影响GDP结构的变动因素作进一步的具体分析。近几年来广东国税的税收收入总量一直保持在全国各省市前列,且增长速度也远远快于GDP的增长。笔者拟通过对广东省国税税收收入弹性的分析,以对税收收入与经济增长的关系进行进一步考察。我们利用1998至2001年广东省的国税税收收入和GDP数据进行计算分析,制成表1、表2、表3和表4。以下是我们从各表中分析得出的结论:表1按年份划分的广东国税税收收入弹性实证分析项目GDP国税税收收入国内增值税消费税两税增长%增长%Et增长%“两税”占国税税收收入的比重%%%.