回顾O·Shea公司制造花瓶。该公司编制弹性预算时,采用标准成本制度。1998年4月,该公司生产2000单位产品。该公司有直接材料和直接人工两类直接制造成本,有关资料如下:直接材料耗用4400磅,每单位产品的标准直接材料是2磅,每磅成本15美元。该公司购进直接材料6000磅,,共计99000美元。实际直接制造人工小时为3250小时,总成本为40300美元。,每小时标准直接制造人工成本为12美元。要求:计算两类直接制造成本的价格差异和效率差异。(直接材料价格差异根据实际采购量计算,效率差异根据实际耗油量计算)弹性预算,差异与管理控制:II解释规划变动与固定制造费用方法的异同PlanningofVariableandFixedOverheadCosts变动与固定制造费用之规划变动制造费用之有效规划包含只注意对使用该项产品或服务之顾客可以产生附加价值的变动制造活动。固定制造费用之有效规划除了和变动制造费用相同之外,还有一重要挑战,即是选择适当的产能水平或作可使公司在长期获利的投资。LearningObjective2指出標準成本制度的主要功能標準成本制度(StandardCosting)标准成本制度是一种成本计算制度,可将:(1)标准价格或标准费率乘以实际产出所允许之标准投入,追溯直接成本至成本标的上。(2)间接成本以标准间接费率乘上实际产出所允许之标准投入为基础作分摊。企业利用标准成本制度,在当期所计划生产之各项产品或服务的成本在期初加以计算,让公司可使用简化的成本记录制度,使得成本比实施实际或正常成本制度为低。標準成本制度(StandardCosting)DirectCostCostObjectStandardcostperinputunit每一投入單位之標準成本StandardinputallowedForoneoutputunit每一產出單位所允許之標準投入×拟定变动制造费用分摊率DevelopingBudgetedVariableOverheadAllocationRatesStep1:putethebudget.(-monthbudgetperiod.)选择用来计算预算之期间Step2:Selectthecost-allocationbase.(Pasadenabudgets26,000labor-hoursforabudgetedoutputOf13,000suitsinyear2004.)选择将变动制造费用分摊至成本标的之成本分摊基础拟定变动制造费用分摊率DevelopingBudgetedVariableOverheadAllocationRatesStep3:Identifythevariableoverheadcosts.(Pasadena’sbudgetedvariablemanufacturingcostsfor2004are$312,000.)putetherateperunitofeachcost-allocationbase.($312,000÷26,000hours=$12/hour)(支出或价格)差异
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