会计实务建筑业.doc

建筑业会计主要分录一、收入核算1、收到预付工程款时借:银行存款贷:预收账款2、工程完工结算时借;预收账款贷:工程结算收入3、结转收入借:工程结算收入贷:本年利润二、成本的核算1、施工过程中发生的材料费借:工程施工--材料费贷:银行存款(或库存材料等)2、支付人工费借:工程施工--人工费贷:现金(或应付工资等)3、发生的机械费用借:工程施工--机械使用费贷:银行存款(或累计折旧等)4、发生的其他直接费借:工程施工--其他直接费贷:银行存款(或现金等)5、工程完工结算借:工程结算成本贷:工程施工6、结转成本借:本年利润贷:工程结算成本三、税金核算1、提取时借:工程结算税金及附加贷:应交税金--营业税应交税金--城建税其他应交款--教育费附加2、结转税金借:本年利润贷:工程结算税金及附加3、上缴税金借:应交税金--营业税应交税金--城建税其他应交款--教育费附加贷:银行存款四、其他会计事项,如往来结算、固定资产核算、无形资产核算等,和其他行业一样。五、:、变更增加收入、索赔收入、奖励收入来确定。预计合同总成本按实际已发生的成本、未完成工程量预计的成本来确定。:工程施工-合同成本贷:原材料/现金/:营业成本(实际工程施工当期数)贷:营业收入(预计总收入*累计完工百分比-以前已确认的营业收入)工程施工-合同毛利累计完工百分比=累计实际已发生的工程成本(“累计工程施工-合同成本”科目下金额)/:银存/预收账款贷::工程结算贷:工程施工-合同成本-,应计提减值损失借:资产减值损失贷:,工程施工-合同毛利在贷方,:存货跌价准备(合同毛利金额)贷:营业成本答案补充1、购买材料借:原材料贷:银存2、工程发生各种成本费用借:工程施工-合同成本-人工费-材料费-机械费-直接费用-间接费用贷:原材料/银存3、收到工程款时借:银存贷:工程结算4、工程领用材料借:工程施工-合同成本-材料费贷:原材料5、月末结转各种科目月末并不结转科目,只是做报表时,做以下会计分录:确认收入成本毛利借:营业成本(实际工程施工当期数)贷:营业收入(预计总收入*累计完工百分比-以前已确认的营业收入)工程施工-合同毛利答案补充还有那个合同毛利是到完工或年末的时候才做吗?答:合同毛利是在编制报表时做,如季报,?答:,:营业成本(实际工程施工当期数)贷:营业收入(预计总收入*累计完工百分比-以前已确认的营业收入)工程施工-合同毛利答案补充工程结算和工程施工科目平时不能结转一、会计科目的设置及核算内容建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。特别是再成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不同。本帖只再此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理,与生产性企业相同的核算不再此做探讨。(一)工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本再合同成本下,设置以下明细科目:(1)人工费(项目/部门核算)(2)材料费(项目/部门核算)(3)机械使用费(项目/部门核算)(4)其他直接费(项目/部门核算)(5)分包成本(项目/部门核算)(6)间接费用间接费用下设下列明细科目:管理人员工资(项目/部门核算)职工福利费(项目/部门核算)固定资产使用费(项目/部门核算)低值易耗品摊销(项目/部门核算)办公费(项目/部门核算)差旅费(项目/部门核算)财产保险费(项目/部门核算)工程保修费(项目/部门核算)排污费(项目/部门核算)劳动保护费(项目/部门核算)检验试验费(项目/部门核算)外单位管理费(项目/部门核算)材料整理及零星运费(项目/部门核算)材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算)取暖费(项目/部门核算)其他费用(项目/部门核算)管理人员工资核算项目管理人员的工资及奖金职工福利费核算根据项目管理人员工资总额提取的职工福利费固定资产使用费核算管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。低值易耗品摊销(或者工具用具使用费)核算指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置