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会计盈余质量论文:会计盈余质量盈余持续性应计盈余盈余管理银行会计盈余质量论文:会计盈余质量盈余持续性应计盈余盈余管理银行【中文摘要】银行业是一种高风险的行业,随着经济的全球化,世界银行业受到了前所未有的信用风险的挑战。世界银行组织对全球银行业的研究表明,导致银行破产的主要风险就是信用风险。会计信息是沟通银行和企业之间的桥梁。在委托代理关系下,受到信息不对称的影响,银行决策者在进行贷款决策时主要通过会计信息来评价企业的各项能力,以决定是否同意为其贷款。会计盈余信息就是银行决策中的一个重要考虑的方面。为了得到银行的资金支持,企业管理者会粉饰自己的财务报表,让会计数据看起来更加华丽。如果银行决策者能够识别出不同贷款申请者会计盈余质量的差别,做出相应正确的决策,银行就能在一定程度上降低或者规避贷款风险,否则银行就要承担更高的贷款风险。目前国内外学者对会计盈余质量的定义见人见智,没有形成一个统一的意见。根据对国内外相关文献的回顾,考虑不同定义与银行债务契约的相关性,本文从三个维度定义了债务契约中的会计盈余质量,表现为:盈余持续性、应计盈余和盈余管理。为了研究目前我国银行业能否有效的识别会计盈余质量差别对贷款的影响,选取2007年至2009年为研究期间,筛选了1308个上市公司的这三年的相关数据为研究样本,对会计盈余质量对会计盈余信息的债务契约有用性影响进行了研究。得到以下主要结论:首先,长短期贷款决策对持续性不同的盈利部分的敏感性存在差异,盈余的持续性越强,其与长短期贷款决策的相关性越强。银行决策者在进行贷款决策时能够识别出企业不同的盈余持续性,并据此做出相应的决策。其次,银行决策者在进行长短期决策时没有意识到应计盈余对会计盈余信息债务契约有用性的负面影响,对待不同的应计盈余,决策者对会计盈余信息还是相同的。但是,在长期贷款中应计盈余会影响银行的贷款决策,只是银行忽略了应计盈余还会通过影响会计信息来间接影响贷款决策的准确性。再次,在盈余管理方面,无论短期贷款还是长期贷款,盈余管理程度均影响了贷款决策对会计盈余信息的使用程度,这表明银行在进行贷款决策时意识到了盈余管理对会计信息债务契约有用性的影响。但是,这一结果并不稳定。在贷款期限方面,随着贷款期间的增长,银行决策者能够区分出不同的盈余持续性,并在一定程度上区分不同的应计盈余和盈余管理。除此之外,在贷款类型方面,没有发现盈余质量与贷款类型决策的相关关系,表明在进行贷款类型决策时银行对会计盈余信息的使用是十分有限的。【英文摘要】Bankingisahigh-,,,becauseoftheasymmetricalinformation,ountinginformationtoevaluatethea