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山东会计从业资格考试《财经法规》知识点:个人所得税————————————————————————————————作者:————————————————————————————————日期: 2016山东会计从业资格考试《财经法规》知识点:个人所得税(一)个人所得税概念个人所得税是对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种所得税。【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的特殊主体(个人独资企业、合伙企业)。(二)个人所得税纳税义务人纳税人判定标准纳税义务居民有住所、无住所但居住满1年无限纳税义务非居民无住所又不居住、无住所居住不满1年仅就其来源于中国境内的所得纳税(三)、薪金所得;(任职受雇)、经营所得;(个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税)、承租经营所得;(个人承包);(非雇佣的各种劳务);(出版、发表);(专利或著作权许可)、股息、红利所得;(拥有股票债券取得的收益);(出租房,车);(转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船);(得奖、中奖、中彩)。(四)个人所得税应税项目具体规定【说明】个人所得税应纳税额计算在考试中会大量考核,各重点征税项目的计算要求考生必须掌握!(1)计税方法按月计征(2)税率3%~45%的7级超额累进税率(3)计税依据(费用扣除)应纳税所得额=每月收入额-3500元【注意1】个人缴纳的“三险一金”应当在计算应纳税所得额时扣除。【注意2】中国人在外国工作、外国人在中国工作,费用扣除总额为4800元。(4)计税公式应纳税额=(每月收入额-3500元或4800元)×适用税率-(1)计税方法按年计征(2)税率5%~35%的5级超额累进税率(3)计税依据(费用扣除)以每一纳税年度的收入总额,扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。、承租经营所得(1)计税方法按年计征(2)税率5%~35%的5级超额累进税率(3)计税依据(费用扣除)以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。(1)计税方法按次计征【注意】同一事项连续取得收入的,以1个月内取得的收入为一次。(2)税率适用20%的比例税率【注意】对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分,按照税法规定计算应纳税额后,再按照应纳税额加征5成,超过5万元的部分,加征10成。(实际为3级超额累进税率)(3)计税依据(费用扣除)①每次收入不足4000元的,减除费用800元②每次收入超过4000元的,减除费用20%(4)计税公式①每次收入不足4000元的应纳税额=(每次收入-800)×20%;②每次收入超过4000元的应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%(1)计税方法按次计征【注意】关稿酬于次的规定:出版、加印算一次;再版算一次;连载算一次;分次支付合并计税。(2)税率适用20%的比例税率,并按应纳税额减征30%,故实际税率为14%【注意】选择题考核稿