第二部分 纳税检查案例分析.doc

--------------------------校验:_____________-----------------------日期:_____________第二部分纳税检查案例分析第二部分纳税检查案例分析一、学****目的(一)了解制造企业执行税法与会计准则的差异(二)掌握和识别制造企业在会计处理过程中可能存在的流转税、企业所得税等方面的错误问题二、企业概况长春市大华酒业有限公司于2002年1月注册成立,注册登记类型:有限责任公司;注册资本:8000万元;法人代表:万尝九;纳税人识别号:255705202101000000。现有在职职工800人。企业主要生产“千杯不醉”牌白酒和“佳佳乐”牌啤酒两种产品,2002年1月已由长春市国税局认定为增值税一般纳税人。(一):全月一次加权平均法。:账结法。:资产负债表债务法。《企业会计准则》。(二):购进货物和销售货物的增值税税率均为17%,白酒消费税税率为20%,啤酒消费税税率为250元/吨。增值税、消费税以一个月为一期纳税,次月10日内入库。:税率为33%,采用按季预缴、年终汇算清缴的办法。(三),其他未给出的会计资料视为正确无误,该案例中所涉及的错误问题企业并未进行调整。,账、证、表、实相符,所给出的各项经济业务视为真实,会计凭证章、戳手续视为齐全、真实。,对该公司2007年度涉税业务进行稽查,税务稽查时间假定为:2008年6月18日至21日。稽查人员在稽查选案、实施、审理、执行过程中均遵循了法定程序。(四)。“应交税费”账户计算申报缴纳增值税、消费税。。,申报应纳税所得额200万元(与会计利润相同),已交企业所得税66万元。“佳佳乐”商标权无形资产减值准备税前扣除。(五)(1)根据所给资料分析存在的问题,编制《纳税检查工作底稿》。(2)编写《纳税检查报告》、《审理报告》、《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》,要求简明扼要。(1)为简化起见,本纳税检查案例仅涉及增值税、消费税和企业所得税。(2)多计或少计的成本、费用直接调整应纳税所得额。三、(1)摘要:2007年6月1日,由于保管不善,购进的原材料被盗,购进价为2万元。(2)会计分录:借:待处理财产损溢20000贷:(1)摘要:2007年6月1日(2)会计分录:借:银行存款100000贷:(1)摘要:2007年6月1日,用所借款项购入需要安装的生产设备一台,购入价格10万元,并交付安装使用。设备款分两笔支付,当日用银行存款支付首笔设备款5万元和安装费用1万元,余款6月30日付清,6月30日安装完毕。(2)会计分录:①支付设备款借:在建工程110000贷:银行存款60000应付账款50000②计提利息借:在建工程600贷:(1)摘要:2007年6月1日,融资租入需要安装的生产线一条,按照租赁协议确定的协议价为20万元。发生安装调试费10000元,该款项已通过银行转账支付,从仓库领用材料6000元。租赁期满,该设备转归承租方所有。(2)会计分录:①租入设备借:在建工程200000贷:长期应付款——应付融资租赁款200000②支付安装调试费借:在建工程17020贷:原材料6000应交税费——应交增值税(进项税额转出)1020银行存款10000③安装完毕交付使用借:融资租赁资产217020贷:(1)摘要:2007年6月30日,融资租入生产设备租赁期5年,尚可使用年限为6年,估计折旧年限为5年,采取直线法计提折旧,残值率5%。(2)会计分录:借:制造费用3439贷:(1)摘要:2007年6月1日,由于当年1月1日购入的价值9万元的“佳佳乐”商标权的经济因素发生不利变化,为该项无形资产计提减值准备16500元。该无形资产有效年限5年,受益年限3年。(2)会计分录:①计提无形资产减值准备借:资产减值损失16500贷:无形资产减值准备16500②6月摊销月摊销额=(90000-9000