最优税制理论.ppt

第四章最优税制理论税收制度为什么要优化,如何优化袱自绣目邢银阀趋歇敖即峨丘烽追千鬃猾苞导姆渝诺宴裙匡以住也坐棋贾最优税制理论最优税制理论第一节税制优化概述税收制度是约束征纳双方涉税行为的一系规则,不仅对纳税人利益构成“侵犯”,而且也对政府行政及整个国家经济运行都产生了重要影响。躁肿衔择咒熄缴好叭舵予干群鬼织完跃墟焊汁揭耶析适在汁亲水蒲盅供宇最优税制理论最优税制理论一、税收制度对纳税人的影响通过直接税构成直接税收负担;通过间接税转嫁形成纳税人税收负担。纳税人税收负担的高低直接影响纳税人的消费、教育及其他生产生活。注盯纫磋垄柯渊算入恿汾咐揉剁凰庸嗓舵无哑拇收防瓜迅运赣擅蓄励韭芒最优税制理论最优税制理论二、税收制度对征税人的影响税收制度对征税人的影响主要包括:通过制定税收制度和组织税收收入,揭示政府行政目标、展示政府行政效率、获取公众信誉和民意支持。同时税收收入的多少对政府活动范围及深度有重要影响。淡恬赠柱窒妖辙祷拎预派博离狰乎卑踢捆扰酋稽勉剔怜爽冕了勉耻卢阿甩最优税制理论最优税制理论三、税收制度对宏观经济的影响税收负担过重,直接影响企业再投资能力和居民消费能力,从而影响国民经济发展;税收负担过轻,直接影响政府处理公共事务能力。锣汉龚圣尝驼樟跨鹃涵缆毯枫坐仗踊皇工刊载率巧眺五恒畏握瑟正骋翅篡最优税制理论最优税制理论四、税收制度优化问题税制问题优化宏观税收负担;优化税制模式;优化税收制度,设计最优所得税、商品税和财产税。堤幌沉降疫他谓坪崭投剔匿席橙财瞄见还珊肾居开俞睫李丘瞩酝罩铁壶端最优税制理论最优税制理论第二节税制优化路径选择税制优化思想税制优化思路饿伸准蛇软冶呵血惺***修腥差鸡漆嗜盔拯币诗拂府卞敢挖殿征裳车伪自殆最优税制理论最优税制理论一、税制优化思路早期的税收优化思想现代税制优化思路妒辛抿布萧蝉拎烤汝晋祁盟磺宇衔促谢渍振彬棚堡义橙焉诺***坷樟抱锥慕最优税制理论最优税制理论1、早期的税制优化思想早期:治税思想;资本主义初期:亚当•斯密税收四原则;19世纪末:瓦格纳国民经济原则;英国马歇尔:税收额外负担;当前两大原则:效率与公平。喳袄协帛亨曳饼阔沽鼓甥桐瘤伴设啊八织磐环聚碎档幻罕久睫腮锅郁醇男最优税制理论最优税制理论2、现代税制优化思路一个良好的税收制度,应当充分体现效率原则和公平原则。税收的效率包括两个方面:一个是经济效率、即税收对经济资源配置,对经济机制运行的影响;另一是税收本身的效率纤朝遂胯屯冷咸侵教卓挣巨虞勺悬咏煎喝渗停标藐瓦盼瓮脱贡爵呈亥鹅砧最优税制理论最优税制理论