会计学原理会计账簿.ppt

会计账簿的定义及设置意义1. 会计账簿的定义俗称账本,一般是在手工记账条件下用于设立账户,由具有一定格式而又相互联结的账页组成,用以连续、系统和全面地记录各项交易或事项,为会计报告储存信息数据的簿籍。设立与登记账簿是会计的专门方法之一。设立账户,记录交易和事项为会计报告储备存必要的信息账簿原始凭证事项交易记账凭证会计账簿会计报告(账页)(账页)(账页)(账页)(账页)账页(用以记账)扉页(记账须知) 为企业财务报告的编制提供基础性数据资料B 考核企业财务状况,评价经营者业绩等的依据A 全面反映交易或事项, 账簿的种类与设置原则1. 账簿的种类(1)会计账簿按用途分类用途:用于记录交易和事项,还是另有它用序时账簿分类账簿备查账簿库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账备查账账簿用于记录发生的交易和事项用于记载与发生的交易和事项的相关事宜。如租入固定资产借入、归还时间等(2)会计账簿按外表形式分类外表形式::全面记录发生的交易和事项、会计信息的加工整理B 组织严密:严密的账簿组织系统,满足复式记账平行登记要求C 精简灵便: 账簿的设置应力求精简,格式应简单明了,方便记录与保管D 结合实际:本企业经营活动特点及会计机构、 (1)格式:借、贷、余三栏式。(2)登记方法:逐日逐笔登记库存现金日记账2 000900其他应收款李宏借款现付220银行存款提取现金银付116500月初余额13日月对方科目摘要凭证号数20××年借方贷方余额【例】提现分录:借:库存现金2 500贷:银行存款2 500★“库存现金”的对方科目计算填列收、付款记账凭证上的日期收、付款凭证的种类和编号收、付款凭证上所列的金额收、付款凭证上的业务内容分录中与“库存现金”(1)格式:借、贷、余三栏式。(2)登记方法:逐日逐笔登记银行存款日记账主营业务收入银行存款对方科目35 10016 000借方贷方(略)转支2375销售货款银收1现支0356提现银付1600 000月初余额18日月余额结算凭证摘要凭证号20××年登记银行结算凭证的种类和号码支票号码与“库存现金日记账”。(1)两栏式普通日记账普通日记账(两栏式)203528分类账页1 70010 000借方11 700贷方银行存款应交税费在途物资购入材料×号发票58日月对应账户摘要原始凭证20××年利用账页编制会计分录登记依据为原始凭证过入分类账所在账页两栏式登记方法同特种日记账可替代记账凭证。但实务中已较少采用(2)分栏式普通日记账普通日记账(分栏式)××贷方借方略×××10 000借方××借方银行存款贷方借方贷方贷方××在途物资××3 4001 700应交税费×××合计31略3 400交税金×支票11 700购材料×发票58日月摘要原始凭证20××年期末时,根据合计数登记分类账按常用科目分设专栏登记方法同两栏式日记账业务发生时按所设专栏登记评价:能够清晰反映交易或事项所引起的各账户之间增减变动的来龙去脉。但账页规格往往过大,既不便于登记,也不便于记账分工,因而在实际工作中很少采用。