企业税收新政的回顾.doc

--------------------校验:_____________--------------------日期:_____________企业税收新政的回顾主编:李英强撰稿人:秋风岑科李英强杨光冀志罡李子暘陈青蓝楚望台传知行社会经济研究所October,2007关于本书的鸣谢与说明本书是传知行社会经济研究所在中国税制研究上的第一本出版物,感谢FNF对本书撰写和相关推广的支持。感谢秋风、岑科、杨光和铅笔经济研究社冀志罡、陈青蓝、李子暘、江小鱼、邹啸鸣等各位朋友的辛勤付出。本书在写作过程中参考很多相关的研究成果和文献,由于本书的定位是通俗手册,所以未能一一注明,在此一并致谢。请著作权人予以海涵。本书编写时间仓促,错漏在所难免,请各位读者多多指正,以期在后面的传播过程有所改进。关于传知行传知行社会经济研究所是研究型NGO,致力于调查研究社会转型过程中有关自由与公正的问题与现象,研究主要涉及税制改革、公民社会、管制改革等领域。传知行创立于2007年3月,英文名称为TheTransitionInstitute(简称为TI)。法人名称为“北京传知行社会经济咨询有限责任公司”,工商注册并不影响传知行作为非营利公益组织的性质。理念自由与公正是我们的基础理念。在自由立场上,倡导保护产权、深化市场、拓展个人、企业与NGO的活动空间;在公正立场上,倡导透明开放的宪政秩序,避免对弱势群体的制度性伤害;推动中国朝尊重人权、民主宪政和公民社会的方向转型。联系地址:北京市海淀区五道口华清嘉园23号楼401/402邮编:100083电话:010-62618102传真:010-62618102联系邮箱:chuanzhixing@,shibujian@目录序中国需要一场税制革命 5第一章人人都是纳税人 10第一节揭开“税”的真面目 11第二节不容忽视的“暗税” 12第三节做个明白纳税人 14第二章我们交了多少税? 16第一节政府一年的收入有多少? 16税就是政府收入 16税外收入不可小视 17国富之半归官府 17第二节我们交了哪些税 20专题之1:新房价值100万,政府收入多少? 26专题之2:价值100万的二手房,要交多少税? 27专题之3:有车一辆,上税几何? 28专题之4:年薪17万, 28专题之5:一般企业要交哪些税? 30专题之6:在中国办企业究竟要交多少税? 31第三节从纳税自由日看税收负担水平的国际比较 33什么是纳税自由日? 33纳税自由日是如何计算出来的? 36纳税自由日的政治意蕴 36中国的纳税自由日 37本章附录:现行税目税率统计 38第三章我们交的税到哪里去了? 46第一节政府花了多少钱 46第二节钱花到什么地方去了? 48第三节政府支出结构的中美比较 52第四节我们享受了多少公共服务? 54本节附文:一位税务官对税赋用途的绝望 57第五节政府浪费知多少? 60第四章政府是怎样收税的? 62第一节谁在征管——中国有哪些税费征管机构? 62第二节谁为征管立规——“通知”、“指标”、“收入中心论”和“四铁精神”? 66第三节什么是“加大征管力度”? 68第五章税的本质特征是什么? 70第一节“没有代表权不纳税” 70第二节税是强制的、无偿的吗? 73第三节宪政的税的特征 74自愿性 75法定性 75适度性 77可质疑性 78第六章什么样的税制才算优良? 80第一节自愿性是优良税制的根本特征 81第二节税的法定性的三个层面 82第三节税的适度不仅是民主的问题 85第四节税法本身也是可质疑的 86第五节对税的关心是宪政进程的动力 87第七章现行税制有哪些弊端? 88第一节单方面的强制性税收 88第二节税收制度的行政化 90第三节税收制度的不严肃使官员可以随意执法 92第四节地方和中央分税制度的不合理 93第八章历史上的纳税人权利运动 96第一节未经臣民同意不得征税——英国的自由大宪章 96第二节无代议士不纳税——美国的倾茶运动 98第三节拒绝缴税的理由——梭罗的公民不服从 99第四节不公正的法本身是一种恶——甘地的非暴力不合作 101第五节“凭什么超预算购买豪华车?”——农民蒋石林诉常宁财政局案 102本章附文:纳税人不是专政对象――从“纳税光荣”谈起 104第九章各国对纳税人权利的保护 106第一节纳税人权利保护的法律源泉 106第二节各国普遍保护的纳税人权利 106知情权 106仅支付正确税额的权利 107不受歧视的权利 108隐私权 108税务代理权 110诉权 110第十章税收新政的回顾和评论 114第一节 以改革的名义减税 114改革的原因:始于1994年,税收增长的生死时速 114税制改革减了那些税? 115第二节以调控的名义加税 120南辕北辙的税收调控——以房地产为例 120印花税:偷袭珍珠港式的“出其不意” 1