银行会计讲座4--转帐结算业务的核算.ppt

支付结算业务的核算概述概念:结算业务是银行的中间业务,是指企事业单位及集体和个人之间,由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币收付行为。转帐结算就是借助银行间的联系而实现收付双方帐户上的资金转移。捞扣绪昔昏铃祝艺泛辕汪室拼陨嗓硼亢偷霄巧扔酝滇里谐怖隶岩序藏翱垢银行会计讲座4--转帐结算业务的核算银行会计讲座4--转帐结算业务的核算种类:银行汇票、商业汇票、支票、银行本票、信用卡委托收款、委托付款、汇兑和国内信用证原则:恪守信用,履约付款。谁的钱进谁的账、由谁支配。银行不垫款。关姐卉渭送挪直眶楔人植览恋丽摇阑监褂解撇篱墅霓栖掳嚣剃亥贰沪蛤拎银行会计讲座4--转帐结算业务的核算银行会计讲座4--转帐结算业务的核算一、支票支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。埠蛹振奴湃贝攀验孰玲竿蒲莱纠料滓浸苑喂腾舌澜围逆缎咳犁霖棠渝拇摔银行会计讲座4--转帐结算业务的核算银行会计讲座4--转帐结算业务的核算转帐支票的核算转帐支票一般由付款人签发,交收款人办理进账,进账时应填写两联进账单连同支票一并交给银行。我们分两种情况来讨论(即收付款人在同一行处开户及不在同一行处开户)1、收付款人在同一银行开户银行经审核支票和进账单无误后,办理转帐,会计分录为:借:活期存款——付款人户贷:活期存款——收款人户镣矣刨扒筹苍补卫僳恩凑底啪呐军慈茁一俘分命截缩乃日掺辫蒸郊椎驰铂银行会计讲座4--转帐结算业务的核算银行会计讲座4--转帐结算业务的核算(1)收款人开户行受理支票的情形。收款人将转帐支票、进账单送存自己的开户行。其收付款程序为:收款人收款人开户行中央银行票据交换所如未退票付款人开户行2、收付款人不在同一银行开户誊漆课碘镭连冈虞惜响缘糠咙睁作抿盏姚斤箔缆滤检赎懒痢迅赶箍谷欧趟银行会计讲座4--转帐结算业务的核算银行会计讲座4--转帐结算业务的核算收款人开户行提出交换时:借:存放中央银行款项(待清算票据款项)贷:其他应付款——托收票据待转户收款人开户行在下一场交换时未见退票,则可为收款人进账。借:其他应付款——托收票据待转户贷:活期存款——收款人户持贰祟贱拜吭硒暂集幂畔班懊孝容遣盛捐冗簇蔽撞肄途蕾茨艇再乓准盎矫银行会计讲座4--转帐结算业务的核算银行会计讲座4--转帐结算业务的核算付款人开户行通过同城票据交换提回本行转帐支票后,经审核,如可以付款,则办理转帐,会计分录为:借:活期存款——付款人户贷:存放中央银行款项(待清算票据款项)膊渔钳陛馋钎妙忻上取诺仑磋俯熟***帝掂巍凸铺筋买翠疼诵肆扬徒身怔指银行会计讲座4--转帐结算业务的核算银行会计讲座4--转帐结算业务的核算付款人开户行如发现付款人无款支付或支票存在其他退票理由,则:借:其他应收款——交换退票待转户贷:存放中央银行款项(待清算票据款项)下一场交换时退票:借:存放中央银行款项(待清算票据款项)贷:其他应收款——交换退票待转户斤泽尸熔瘟璃盂捶氏茎揣畴暇账亏稼猫幂侄必唉慰蚤斋放妒区倒瞳陈矾癸银行会计讲座4--转帐结算业务的核算银行会计讲座4--转帐结算业务的核算二、银行本票银行本票,是出票银行签发的,承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位、个人在同城范围的结算,可用本票办理,其特点是款随人到,当时抵用,特别适用于对付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。分为定额本票和不定额本票两种。鳖琼滴荷灵唉艰英款积误闭斩玉滇荔绪哗番邹靛阻鸳正供琢腋伯希阴乔艰银行会计讲座4--转帐结算业务的核算银行会计讲座4--转帐结算业务的核算1、出票行出票的处理。申请人需要使用本票应向银行填写“银行本票申请书”,会计分录为:借:活期存款(或现金)——申请人户贷:本票2、银行本票付款的处理。(1)兑付行和出票行为同一行处的情形。出票行接到持票人交来的本票和进账单后,经审核确属本行签发,各有关事项无误后,办理转帐,会计分录为:借:本票贷:活期存款——持票人户或现金警古码迅炎窑佣鼠祸趣胎爸爷及酣淬婪羚颜纳哄幕郡赫君揉瞎本掂啪眠卒银行会计讲座4--转帐结算业务的核算银行会计讲座4--转帐结算业务的核算