第三章第一节资金筹集与投资业务.ppt

第一节资金筹集业务资金筹集业务概述负债的核算所有者权益的核算(一)企业筹资的目的筹资活动是企业经营活动的重要组成部分,也是会计核算的起点。如下图。一、(来源,即资金从哪里来)(二)(三)筹资渠道与筹资方式的配合三、负债资金和所有者权益资金构成流动负债负债长期负债将在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、预付账款、应付工资、应付福利费、应付税金、应付利润、其他应付款、预提费用和1年内到期的长期借款等。是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。与流动负债相比,它具有偿还期限长,负债金额大的特点。所有者投入的资本所有者权益直接计入所有者的利得和损失包括构成企业注册资本或者股本部分的金额,也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金额,即资本溢价留存收益由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加或减少,与所有者投入资本无关的经济利益的流入或者与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。企业历年实现净利润留存于企业的部分,主要包括计提的盈余公积和未分配利润。二、负债的核算(1)账户的设置借入数:生产周转借款结算借款、,是指企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以内(含1年)的各种借款。(一)流动负债短期借款用于应付企业流动资金不足,比如用于购买原材料。在西方,这部分流动资金称为“营运资金”。短期借款账户属于负债类账户,借记减少,贷记增加,余额在贷方,表示尚未归还的债务。Note;这个账户只核算本金,不核算利息。有专门核算利息的账户。财务费用