审计证据与审计工作.pptx

审计学第四章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据第二节审计工作底稿本章目录通过本章的学****理解掌握审计证据的含义、种类、特征;审计工作底稿的含义、作用及其内容。第一节审计证据6审计证据审计证据的概念审计证据的种类审计证据的特征审计证据的整理与分析7一、审计证据的含义审计证据,是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。⒈审计证据应在执行审计业务过程中收集,一方面来源于被审计单位内部的会计资料和非会计资料;另一方面来源于被审计单位外部资料或事实⒉审计证据是审计人员依照审计准则规定的取证手续取得的,在非审计过程中获取的资料和事实不能作为审计证据8⒊审计证据必须与审计目标相关,其目的是为了作出审计意见,只有与审计意见有关的信息才可以作为审计证据⒋审计证据必须是对被审计单位经济活动的客观描述和真实反映,不是审计人员主观臆造出来的5、依据会计记录编制财务报表是被审计单位管理层的责任,CPA应当测试会计记录以获取审计证据。6、会计记录中所含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,还应当获取其他信息作为审计证据。包括CPA从被审计单位外部或内部获取的会计记录以外的信息;通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息;自身编制或获取的可以通过合理推断出结论的信息。9二、审计证据的种类实物证据(Physicalevidence)实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据书面证据(Documentaryevidence)书面证据是指CPA所获取的各种书面文件为形式的一类证据。它包括与审计有关的会计证据及其有关的非会计证据。又称为基本证据。内部证据和外部证据10讨论内部证据与外部证据区别内部证据是指由被审计单位内部各部门所提供的书面证据,包括被审计单位的会计记录、被审计单位声明书及其他内部书面文件。如果内部证据在外部流转,并得到其他单位或个人的承认,则有较强的可靠性;而同在内部流转的内部证据,也因内部控制的好坏而可靠性有别。外部证据是指由被审计单位以外的机构或人士所编制的书面证据。一类是不经被审计单位之手而直接递交给审计人员;另一类是由被审计单位以外的机构或人士编制,但为被审计单位持有并提交给审计人员的书面证据。前者如回函、证明函件、保险公司或证券经纪人的证明等。后者如银行对帐单、购货发票、合同等。还包括CPA为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等。