审计责任与法律责任.pptx

第三章审计责任与法律责任通过本章的学****使同学们掌握审计责任、管理层和治理层责任以及两者的区别;审计法律责任;形成CPA产生法律责任的直接或间接的原因,以及注册会计师如何避免法律诉讼。、管理层和治理层责任的内容以及两者的区别;。,导入本节课的内容;、讲解本节课的主要内容;,布置案例或****题。;,辅以案例分析、课堂练****课堂讨论。教学重点与难点教学目的教学步骤教学方式本章内容审计责任避免法律诉讼审计法律责任第一节审计责任2019/11/264《审计》2019/11/26《审计》51审计责任:是指审计人员应履行的专业职责。即应有的职业谨慎(足够的专业知识和能力)。明确了注册会计师应履行的职责,指出什么是可作为的且应当作为的。2法律责任:是指注册会计师在履行其审计责任时,未按法律法规、准则规范执业,出现违约、过失或欺诈等行为而给被审计单位或其他利害关系人造成损失而承担的法律后果。明确了未充分履行审计责任需负的行政、民事责任、刑事责任,强调什么是禁止作为及若作为所带来的法律后果。一、审计责任与法律责任的关系二、审计责任与会计责任的关系责任含义关系行为影响会计责任对编制的财务报告负责。具体:建立健全内部控制;保护资产安全完整;保证会计资料真实、合法和完整。注册会计师的审计责任不能替代、减轻和免除被审计单位会计责任。错误、舞弊和违反法规行为重要性水平(注册会计师的职业判断)审计责任按照独立审计准则的要求出具审计报告,对所发表的意见负责。被审计单位承担会计责任不能作为减少审计测试的理由。违约、过失和欺诈2019/11/266《审计》2019/11/26《审计》7三、审计责任的演进四、我国注册会计师的审计责任合法性:审计报告的编制和出具必须符合《注册会计师法》和独立审计准则的规定按照独立审计准则的要求出具审计报告,保证审计报告的真实性和合法性是注册会计师的审计责任。真实性:审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应表示的审计意见2019/11/268《审计》不实审计报告的判断标准具有虚假记载、误导性陈述或者最大遗漏违反法律法规、执业准则规则以及诚实公允原则2019/11/269《审计》第二节审计法律责任2019/11/2610《审计》