审计重要性与审计风险.pptx

2019/11//11/2631)审计重要性的含义概念,重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断,如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的。2019/11/2641)审计重要性的含义三层含义√错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响使用者依据作出的经济决策,则错报是重大的;√判断是根据具体环境作出的,并受错报的金额或者性质的影响,或者受到两者的共同影响;√判断是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。(指具有一定的理解能力并能理性地作出相关决策的一个集体)。2019/11/2652)重要性水平的评估主要考虑的因素√对被审计单位及其环境的了解;√审计的目标,包括特定报告要求;√财务报表各项目的性质及其相互关系;√财务报表项目的金额及其波动幅度。同时,还应从性质和数量方面合理确定重要性水平2019/11/2662)重要性水平的评估从性质上考虑重要性√对财务报表使用者需求的感知;√获利能力趋势;√因没有遵守贷款契约、合同约定、法规条款和法定的或常规的报告要求而产生错报的影响;√计算管理层报酬(奖金等)的依据;√由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性;2019/11/2672)重要性水平的评估从性质上考虑重要性√重大或有负债;√由一个账户处理大量、复杂和相同性质的个别交易;√关联方交易;√可能的违法行为、违约和利益冲突;√报表项目的重要性、性质、复杂性和组成;√可能包含了高度主观性的估计、分配或不确定性;2019/11/2682)重要性水平的评估从性质上考虑重要性√管理层的偏见;√管理层一直不愿意纠正已报告的与财务报告相关的内控的缺陷;√与账户相关联的核算与报告的复杂性;√自前一个会计期间以来账户特征发生的改变(如,新的复杂性、主观性或交易的种类);√个别极其重大但不同的错报抵消产生的影响。2019/11/2692)重要性水平的评估从数量上考虑重要性(围绕两个方面)√财务报表层次的重要性水平√认定层次的重要性水平说明:认定层次的重要性水平的确定以财务报表层次重要性水平的初步评估为基础,前者每一项不应超过后者,前者总和不能超过后者的两倍。2019/11/26102)重要性水平的评估从数量上考虑重要性/从财务报表层次财务报表层次的重要性=基准×百分比在选择适当的基准时,需要考虑的因素包括:(1)财务报表的要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用);(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表项目(如为了评价财务业绩,使用者可能更关注利润、收入、净资产);