房屋租赁涉税及账务处理.doc

房屋租赁涉税及账务处理“出租”(转租)财产所得。关键:出租方和承租方协商税金缴纳问题出租方为个人(自然人):到所在地税局***增值税:住宅-月租金3万元以下,免征增值税;超过3万元按租金/%计算征收;商服-月租金3万元以下,免征增值税;超过3万元按5%简简易计税。房产税:住宅=租金*4%(不区分用途);商服=租金收入*12%土地使用税:住宅免征;商服按所在地规定征收印花税:住宅免征城建税、教育附加:随增值税,按照所在地区适用税率计税征收个人所得税: 应纳税额计算(1)计税方法:按次计征,以1个月内取得的收入为一次(2)税率:20%【注意】个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。(3)计税依据①每次(月)收入不超过4000元的,减除费用800元;月租金低于800元全年租金低于9600元,免征个人所得。②每次收(月)入超过4000元的,减除费用20% 【注意】计算时还须扣除准予扣除的项目(包括:出租房屋时缴纳的城建税、教育费附加以及房产税、印花税等相关税费;不包括:增值税),若房屋租赁期间发生修缮费用同样准予在税前扣除但以每月800元为限,多出部分在以后月份扣除。【注意】房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定,以优惠价格出售其商店给购买者个人,购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款,应视同个人财产租赁所得,按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。收取租金方是公司账务处理:借:库存现金或银行存款贷:其他业务收入计算缴纳税金:借:其他业务成本贷:应交税费--应交增值税或(销项税)--应交城建税--应交教育附加、地方教育附加--应交房产税--应交土地使用税--应交个人所得税--应交印花税支付租金方***支付税金:借:其他应收款--贷:库存现金(银行卡)支付租金:借:长期待摊费用--*房租金贷库存现金(银行存款)摊销时:借:管理费用--房租金贷:长期待摊费用--*房租金