六安注册会计考试《会计》第七章备考试题.doc

六安注册会计考试《会计》第七章备考试题.docuationWarning:..2017年六安注册会计考试《会计》第七章备考试题综合题 1.(2015年考题节选)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×4年发生了以下交易事项:2月1日,与其他方签订租赁合同,将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租,年租金为120万元,自当日起租。甲公司该办公楼原价为1000万元,至起租日累计折旧400万元,未计提减值。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为2000万元。12月31日,该办公楼的公允价值为2080万元。甲公司已一次性取得第一年租金120万元。要求:编制甲公司20×4年有关交易事项的会计分录。  『正确答案』(1)2月1日借:投资性房地产——成本 2000 累计折旧 400 贷:固定资产 1000 其他综合收益 1400 (2)12月31日借:投资性房地产——公允价值变动(2080-2000)80 贷:公允价值变动损益 80 借:银行存款 120 贷:其他业务收入 110 预收账款 10 ,为增值税一般纳税人,土地使用权、不动产及不动产经营租赁服务和建筑业适用的增值税税率为11%,有关房产和地产的业务资料如下:(A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,对固定资产和无形资产均采用直线法计提折旧或摊销。假定上述土地使用权和建筑物的预计净残值均为0) (1)2×14年1月,A公司董事会作出决议准备外购土地使用权,其中一宗土地使用权准备建造A座写字楼,建成后对外出租;另外一宗土地使用权准备建造B座办公楼,建成后用于企业行政办公。2×14年4月1日,A公司以出让方式购入上述土地使用权,取得增值税专用发票,其中准备建造A座写字楼的土地使用权价款为10000万元,增值税进项税额为1100万元,准备建造B座办公楼的土地使用权价款为20000万元,增值税进项税额为2200万元,预计使用年限均为50年。全部款项已经支付。购入当月开始在土地上分别建造A座写字楼和B座办公楼。【要求及答案】根据资料(1)编制相关的会计分录。 2×14年4月1日借:投资性房地产——土地使用权(在建)10000 无形资产 20000 应交税费——应交增值税(进项税额)3300 贷:银行存款 33300 (2)2×14年12月末建造A座写字楼的土地使用权公允价值为15000万元,在建的A座写字楼无法确定其公允价值。【要求及答案】根据资料(2)编制相关的会计分录。借:在建工程 300 贷:累计摊销(20000/50×9/12)300 借:投资性房地产——土地使用权——在建(公允价值变动)(15000-10000)5000 贷:公允价值变动损益 5000 (3)2×15年6月写字楼和办公楼即将完工时,A公司与甲公司签订经营租赁合同,将A座写字楼整体租赁给甲公司使用,租赁期开始日为写字楼达到预定可使用状态的日期。2×15年6月1日以银行存款支付A座写字楼的建造成本50000万元,以银行存款支付B座办公楼的建造成本40000万元(不包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销金额),并取得增值税专用发票,增值税的进项税额9900万元。【要求及答案】根据资料(3)编制相关的会计分录。借:投资性房地产——写